دليل ضريبة القيمة المضافة حسب القطاع في السعودية 2026

أكثر ما يربك أصحاب الأعمال هو افتراض أنّ ضريبة القيمة المضافة قاعدةٌ واحدةٌ لكلّ نشاط. الحقيقة أنّ القطاع يحدّد نوع التوريد، ونوع التوريد يحدّد النسبة، والنسبة تحدّد ما تجمعه وما تخصمه. خطأ بسيط في تصنيف توريد من معفى إلى صفري — أو العكس — قد يكلّفك خصماً ضائعاً أو غرامةً عند المراجعة. هذا الدليل يربط كلّ قطاع بقاعدته وبحاسبته الخاصّة حتى تدخل الإقرار بأرقام دقيقة لا بتقديرات.

الخطوات الثماني لتطبيق الضريبة حسب قطاعك

1. 1

   حدّد قطاع نشاطك بدقّة قبل أيّ حساب

   تطبيق ضريبة القيمة المضافة يختلف باختلاف القطاع: المطاعم والتجزئة والمقاولات تخضع لنسبة 15%، بينما العقار له ضريبة تصرّفات خاصّة، والصحة والتعليم لهما حالات إعفاء. حدّد قطاعك أوّلاً لتعرف القاعدة المنطبقة. جرّب مثالاً قطاعياً عبر حاسبة ضريبة المطاعم والمقاهي.

   • النسبة القياسيّة العامّة هي 15% على أغلب السلع والخدمات.
   • بعض القطاعات لها معاملة خاصّة (العقار، الصحة، التعليم، الصادرات).
   • تحديد القطاع يحسم نوع التوريد قبل احتساب الضريبة.
2. 2

   صنّف التوريد: خاضع 15% أم صفري أم معفى

   كلّ توريد يقع في واحدة من ثلاث فئات. الخاضع تُحتسب عليه 15%، والصفري يُسجَّل بنسبة 0% مع حقّ خصم المدخلات، والمعفى لا ضريبة عليه ولا خصم لمدخلاته. الخلط بين الصفري والمعفى أكثر الأخطاء كلفةً.

   • خاضع: مبيعات المطاعم والتجزئة والخدمات المهنيّة والرقميّة.
   • صفري: الصادرات خارج دول المجلس وبعض التوريدات الدوليّة.
   • معفى: الإيجار السكني وبعض الخدمات الماليّة المحدّدة.

   تنبيه: الصفري والمعفى يبدوان متشابهين، لكنّ الصفري يحفظ لك حقّ خصم ضريبة المدخلات بينما المعفى يسقطه.
3. 3

   احسب ضريبة المخرجات المستحقّة على مبيعاتك

   ضريبة المخرجات هي 15% من قيمة توريداتك الخاضعة. افصلها بوضوح عن صافي السعر في الفاتورة حتى لا تتحمّلها من هامشك أو تُربك عميلك بسعر شامل غير مفصّل. احسبها عبر حاسبة ضريبة التجزئة.

   • الضريبة = صافي السعر × 15%؛ والسعر الشامل = الصافي × 1.15.
   • أصدر فاتورة ضريبيّة تفصّل الصافي والضريبة والإجمالي.
   • اجمع ضريبة كلّ القطاعات التي تعمل فيها في فترة واحدة.
4. 4

   اخصم ضريبة المدخلات من ضريبة المخرجات

   ما تدفعه من ضريبة على مشترياتك ومصاريفك (ضريبة المدخلات) يُخصَم من ضريبة مخرجاتك. الصافي وحده هو ما تسدّده للهيئة، فلا تدفع على القيمة الكاملة مرّتين. اخصمها عبر حاسبة خصم ضريبة المدخلات.

   • تُخصَم المدخلات المرتبطة بتوريداتك الخاضعة فقط.
   • مدخلات التوريدات المعفاة لا تُخصَم، وعند الخلط يُطبَّق خصم نسبي.
   • احتفظ بالفواتير الضريبيّة الأصليّة لإثبات حقّك في الخصم.
5. 5

   تحقّق من حدّ التسجيل الإلزامي والاختياري

   ليست كلّ منشأة ملزمة بالتسجيل. تجاوز إيراداتك السنويّة الخاضعة 375,000 ريال يجعل التسجيل إلزامياً، وبين 187,500 و375,000 يكون اختيارياً. اعرف موقعك قبل أن تتأخّر وتتعرّض لغرامة. تحقّق عبر حاسبة حدّ التسجيل.

   • الحدّ الإلزامي: 375,000 ريال من الإيرادات الخاضعة سنوياً.
   • الحدّ الاختياري: 187,500 ريال، ويفيد من يريد خصم مدخلاته.
   • التأخّر عن التسجيل الإلزامي يعرّضك لغرامات نظاميّة.
6. 6

   قدّم الإقرار الضريبي في موعده وبدوريّته الصحيحة

   دوريّة الإقرار تتحدّد بحجم إيراداتك: شهري لمن تتجاوز إيراداته 40 مليون ريال، وربع سنوي لما دون ذلك. يُقدَّم ويُسدَّد خلال الشهر التالي للفترة عبر بوابة زاتكا. قدّر دوريّتك عبر حاسبة صافي الإقرار الضريبي.

   • الإقرار يلخّص ضريبة المخرجات مطروحاً منها ضريبة المدخلات.
   • النتيجة إمّا مبلغ مستحقّ للسداد أو رصيد قابل للاسترداد.
   • التأخّر في التقديم أو السداد يستوجب غرامات وفوائد تأخير.
7. 7

   عالج الحالات الخاصّة لكلّ قطاع على حدة

   بعض القطاعات لها قواعد لا تنطبق عليها النسبة القياسيّة مباشرةً: العقار بضريبة تصرّفات 5%، والإيجار السكني معفى، والتعليم والصحة بينهما خاضع ومعفى، والخدمات الرقميّة العابرة للحدود لها قواعد مكان التوريد. للعقار تحديداً استخدم حاسبة الضريبة على المعاملات العقاريّة.

   • العقار: بيع بـ RETT 5%، إيجار سكني معفى، إيجار تجاري خاضع 15%.
   • التعليم والصحة: الحكومي خارج النطاق والخاصّ خاضع غالباً.
   • الخدمات الرقميّة والواردات: تخضع بحسب قواعد مكان التوريد.
8. 8

   اجمع صافي الإقرار قبل التقديم النهائي

   قبل الإرسال، ضع ضريبة المخرجات من كلّ قطاعاتك مقابل ضريبة المدخلات القابلة للخصم في رقم واحد. الصافي وحده يخبرك بما ستسدّده أو تسترّده، ويمنع الأخطاء التي تستدعي تعديلاً لاحقاً. اجمع الصافي عبر حاسبة صافي الإقرار الضريبي.

   • صافي الإقرار = إجمالي المخرجات − إجمالي المدخلات القابلة للخصم.
   • راجع تصنيف كلّ توريد (خاضع/صفري/معفى) قبل الاعتماد.
   • احتفظ بسجلّ منظّم يدعم أرقامك عند أيّ مراجعة من الهيئة.

أسئلة شائعة

• ما حدّ التسجيل الإلزامي في ضريبة القيمة المضافة؟ يجب التسجيل إلزامياً إذا تجاوزت إيراداتك السنوية الخاضعة للضريبة 375,000 ريال خلال 12 شهراً (أو المتوقّعة). أمّا التسجيل الاختياري فمتاح عند تجاوز الإيرادات 187,500 ريال، ويفيد المنشآت التي ترغب في خصم ضريبة مدخلاتها.
• هل التعليم والصحة معفيان من ضريبة القيمة المضافة؟ الخدمات الحكوميّة في التعليم والصحة لا تخضع للضريبة، لكنّ الخدمات التعليميّة والصحيّة الخاصّة تخضع عموماً لنسبة 15% ما لم تُصنَّف ضمن استثناء محدّد. راجع دليل القطاع لدى زاتكا لتحديد حالتك بدقّة قبل الفوترة.
• كيف تُعامَل العقارات السكنيّة مقابل التجاريّة؟ بيع العقار يخضع لضريبة التصرّفات العقاريّة (RETT) بنسبة 5% بدلاً من ضريبة القيمة المضافة. أمّا تأجير العقار السكني فمعفى من ضريبة القيمة المضافة، بينما يخضع تأجير العقار التجاري لنسبة 15%.
• ما المقصود بالصادرات الخاضعة لنسبة الصفر؟ الصادرات إلى خارج دول المجلس وبعض التوريدات الدوليّة تخضع لنسبة صفر، أي تُسجَّل في الإقرار بنسبة 0% مع حقّ خصم ضريبة المدخلات المرتبطة بها. هي خاضعة وليست معفاة، وهذا فرق جوهري يحفظ حقّك في الخصم.
• متى أقدّم الإقرار الضريبي ودوريّته؟ المنشآت التي تتجاوز إيراداتها 40 مليون ريال تقدّم إقراراً شهرياً، وما دونها تقدّم إقراراً ربع سنوي. يُقدَّم الإقرار ويُسدَّد خلال الشهر التالي لانتهاء الفترة الضريبيّة عبر بوابة زاتكا.
• هل يمكن خصم كلّ ضريبة المدخلات؟ تُخصَم ضريبة المدخلات المرتبطة بتوريداتك الخاضعة فقط. المدخلات المرتبطة بتوريدات معفاة لا تُخصَم، والمصاريف غير المسموح بها (كبعض الضيافة والمركبات الشخصيّة) تُستبعد. عند خلط النشاطين يُطبَّق الخصم النسبي.

جرّب الأدوات

مراجع رسميّة

• هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (زاتكا) — الأدلّة الإرشاديّة لضريبة القيمة المضافة

هذا الدليل تثقيفي عامّ ولا يُغني عن استشارة ضريبيّة متخصّصة. النِسَب والحدود قابلة للتغيير، فراجع المصدر الرسمي لدى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك للتأكّد من الأرقام المنطبقة على نشاطك عند إعداد إقرارك. الأرقام الواردة سارية كما في 2026.