حاسبة ضريبة الاستقطاع (السعودية)

ما هي ضريبة الاستقطاع (WHT)؟

ضريبة الاستقطاع (Withholding Tax أو WHT) هي ضريبة تفرضها هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA) على المدفوعات التي تُحوَّل من منشأة سعودية مقيمة إلى شخص أو شركة غير مقيمة في المملكة العربية السعودية. تختلف WHT جذريًا عن ضريبة القيمة المضافة (VAT) في كل شيء تقريبًا: الجهة المُحصِّلة، وعاء الضريبة، والإقرار، والنسب.

الفكرة الجوهرية: عندما تدفع شركة سعودية مبلغًا لطرف خارج المملكة، تكون هي المسؤولة عن خصم نسبة معينة من المبلغ قبل التحويل، وتوريدها مباشرة إلى ZATCA. أي أن المنشأة السعودية هي «وكيل الاستقطاع» (Withholding Agent) — تخصم الضريبة من حصة المستفيد الأجنبي، ثم تحوّل الباقي إليه، وتُورِّد الضريبة للجهة المختصة.

متى تُطبَّق ضريبة الاستقطاع؟

تُطبَّق WHT على المدفوعات التي تتحقق فيها ثلاثة شروط مجتمعة: (1) أن يكون الدافع منشأة سعودية مقيمة أو منشأة دائمة لشركة أجنبية، (2) أن يكون المستفيد شخصًا غير مقيم في المملكة، (3) أن يكون مصدر الدخل من داخل المملكة وفق المادة 5 من نظام ضريبة الدخل.

المدفوعات بين منشأتين سعوديتين لا تخضع لـ WHT — بل تخضع لقواعد ضريبة الدخل أو الزكاة العادية. كذلك المدفوعات إلى أفراد مقيمين في السعودية بصفتهم الشخصية لا تخضع لها. الشرط الأساسي هو أن يكون المستفيد «غير مقيم» وفق التعريف الضريبي للإقامة في المملكة.

النسب النظامية: 5%، 15%، 20%

نظام ضريبة الدخل السعودي يحدد ثلاث نسب رئيسية لـ WHT بحسب طبيعة الدفعة:

نسبة 5%

تُطبَّق على المدفوعات الأكثر شيوعًا تجاريًا: الإيجار، الخدمات الفنية والاستشارية، الاتصالات الدولية، أقساط التأمين وإعادة التأمين، الشحن الجوي والبحري، الفوائد على القروض، وأرباح الأسهم. هذه هي الفئة الأوسع وتشمل معظم المعاملات اليومية مع موردين أجانب.

نسبة 15%

تُطبَّق على ثلاثة أنواع: الإتاوات وحقوق الملكية الفكرية، المدفوعات إلى المكتب الرئيسي أو شركة مرتبطة (Head Office Payments)، والخدمات الفنية المقدَّمة من طرف ذي علاقة (Related Party). الهدف من رفع النسبة هنا هو منع تحويل الأرباح إلى مظلات ضريبية أخفض عبر الشركات المرتبطة.

نسبة 20%

تُطبَّق على أتعاب الإدارة (Management Fees) فقط. هذه هي أعلى نسبة، وتعكس موقفًا تشريعيًا واضحًا من تحميل الفروع السعودية بمصاريف إدارية مرتفعة من شركاتها الأم.

النسب بحسب نوع الدفعة

الجدول المرجعي السريع لتطبيق WHT:

• إيجار العقارات والمعدات: 5%
• الخدمات الفنية والاستشارية: 5% (15% إذا كانت من طرف ذي علاقة)
• الاتصالات الدولية: 5%
• أقساط التأمين وإعادة التأمين: 5%
• الشحن الجوي والبحري: 5%
• الفوائد على القروض: 5%
• أرباح الأسهم: 5%
• الإتاوات وحقوق الملكية: 15%
• مدفوعات للمكتب الرئيسي: 15%
• أتعاب الإدارة: 20%

اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي

المملكة العربية السعودية لديها أكثر من 50 اتفاقية ثنائية لتجنب الازدواج الضريبي (Double Taxation Agreements) مع دول العالم. هذه الاتفاقيات تُخفِّض نسب WHT النظامية في كثير من الحالات، وأحيانًا تُسقطها كليًا.

الأمثلة الشائعة: اتفاقية السعودية مع الإمارات تخفض WHT على الإتاوات إلى 5% بدل 15%، اتفاقية السعودية مع المملكة المتحدة تخفض الفوائد إلى 0%، واتفاقية السعودية مع الصين تخفض أتعاب الإدارة إلى 10% بدل 20%. لكل اتفاقية بنود مختلفة، ويجب الرجوع للنص الأصلي للاتفاقية المعنية.

القاعدة الذهبية: لا يمكن تطبيق نسبة الاتفاقية أعلى من النسبة النظامية — الاتفاقيات تُخفِّض فقط، لا ترفع. وإذا كانت نسبة الاتفاقية أعلى أو مساوية للنسبة النظامية، تُطبَّق النظامية تلقائيًا.

شهادة الإقامة الضريبية

لتطبيق نسبة الاتفاقية المخفَّضة، تشترط ZATCA حصول المنشأة السعودية على شهادة الإقامة الضريبية (Tax Residency Certificate أو TRC) من الجهة الضريبية في بلد المستفيد. هذه الشهادة تُثبت أن المستفيد مقيم ضريبيًا في الدولة التي وقَّعت الاتفاقية مع المملكة.

متطلبات الشهادة: (1) صادرة من السلطة الضريبية المختصة في بلد المستفيد، (2) تحمل اسم المستفيد والسنة الضريبية المعنية، (3) مُترجَمة ومُعتمَدة إذا كانت بغير الإنجليزية أو العربية، (4) سارية المفعول للسنة التي تمَّت فيها الدفعة. غياب الشهادة أو تأخر تقديمها يجعل ZATCA تطالب بالفرق بين النسبة المطبَّقة والنسبة النظامية، مع الغرامات.

آلية التوريد إلى ZATCA

خطوات تطبيق WHT عمليًا:

1. عند استلام الفاتورة من المورد الأجنبي، تُحدِّد المنشأة السعودية نوع الدفعة والنسبة المطبَّقة.
2. تُخصَم WHT من قيمة الفاتورة قبل التحويل، ويُحوَّل الصافي للمستفيد.
3. تُقدَّم الإقرار الشهري لـ WHT عبر بوابة ZATCA الإلكترونية خلال أول 10 أيام من الشهر التالي.
4. تُسدَّد الضريبة في نفس مهلة الـ 10 أيام عبر سداد أو الحوالة البنكية.
5. تُحفظ نسخة من الفاتورة، شهادة الإقامة الضريبية (إن وُجدت)، وإيصال السداد لمدة 6 سنوات.

نموذج الإقرار الشهري يطلب: اسم المستفيد، رقم تعريفه الضريبي في بلده (إن وُجد)، بلد الإقامة، نوع الدفعة، قيمة الدفعة، النسبة المطبَّقة، مبلغ الضريبة، وأساس تطبيق نسبة الاتفاقية إن لم تكن النظامية.

الغرامات والمخالفات

عقوبات عدم الالتزام بـ WHT صارمة:

• التأخر في السداد: 1% عن كل 30 يومًا تأخير من تاريخ الاستحقاق.
• عدم الاستقطاع: المنشأة تتحمل الضريبة كاملة من حسابها الخاص، بالإضافة إلى الغرامات.
• عدم تقديم الإقرار: غرامة تبدأ من 1,000 ر.س وتزيد بحسب حجم المبلغ غير المُقَّدم.
• تطبيق نسبة الاتفاقية دون شهادة إقامة سارية: استحقاق فرق النسبة + غرامات تأخير.

الغرامات تُحتسب من تاريخ استحقاق التوريد (الـ 10 أيام)، وليس من تاريخ اكتشاف ZATCA للمخالفة. لذا، عند التأخر، السداد الذاتي المبكر يُقلل الغرامة بشكل كبير.

أمثلة محسوبة (4 حالات)

المثال 1: استشاري بريطاني (دون اتفاقية)

منشأة سعودية تدفع 100,000 ر.س لاستشاري بريطاني عن خدمات فنية، ولم تحصل على شهادة الإقامة الضريبية. النسبة المطبَّقة هي النظامية 5%. WHT = 100,000 × 5% = 5,000 ر.س. الصافي للاستشاري = 95,000 ر.س. تُورَّد 5,000 ر.س إلى ZATCA.

المثال 2: إتاوة لشركة أمريكية (مع اتفاقية)

شركة سعودية تدفع 200,000 ر.س لشركة برمجيات أمريكية كإتاوة استخدام برنامج، وحصلت على شهادة الإقامة الضريبية الأمريكية. اتفاقية السعودية–أمريكا تخفض النسبة من 15% إلى 5% للإتاوات. WHT = 200,000 × 5% = 10,000 ر.س. الصافي للشركة = 190,000 ر.س. التوفير بسبب الاتفاقية = 20,000 ر.س.

المثال 3: أتعاب إدارة لفرع شركة فرنسية

فرع سعودي لشركة فرنسية يدفع 500,000 ر.س لمكتبه الرئيسي كأتعاب إدارة. النسبة النظامية 20%. اتفاقية فرنسا–السعودية تخفض النسبة إلى 5% بشرط تقديم شهادة الإقامة. مع الشهادة: WHT = 25,000 ر.س. بدون الشهادة: WHT = 100,000 ر.س. الفرق 75,000 ر.س يبرر الجهد المبذول لاستخراج الشهادة.

المثال 4: إيجار سيرفر سحابي

منشأة سعودية تدفع 60,000 ر.س سنويًا لشركة AWS Ireland مقابل استضافة سحابية. تُصنَّف الدفعة كإيجار معدات. النسبة النظامية 5%. اتفاقية السعودية–إيرلندا توافق على نفس النسبة. WHT = 3,000 ر.س. تُورَّد شهريًا 250 ر.س مع باقي الاستقطاعات.

أخطاء شائعة عند تطبيق WHT

1) تطبيق WHT على فواتير محلية

الخطأ الأكثر شيوعًا: تطبيق WHT على فاتورة من شركة سعودية أو فرع سعودي لشركة أجنبية. المعيار الوحيد هو إقامة المستفيد ضريبيًا. الشركات المُسجَّلة في السعودية ولديها سجل تجاري وكيان قانوني محلي = مقيمة، ولا تخضع لـ WHT.

2) الخلط بين WHT و VAT

WHT تُخصَم من المستفيد، VAT تُضاف على المشتري. لو دفعت 100,000 ر.س + 15% VAT = 115,000 ر.س، فالـ WHT تُحتسب على 100,000 (قبل VAT)، والـ VAT تتم معالجتها بشكل منفصل (Reverse Charge للموردين الأجانب).

3) تطبيق نسبة الاتفاقية دون شهادة سارية

الكثير من المنشآت تطبق النسبة المخفَّضة بناءً على وعد بإرسال الشهادة لاحقًا. إذا لم تصل الشهادة قبل تاريخ الإقرار، يجب تطبيق النسبة النظامية، ثم استرداد الفرق لاحقًا عند وصول الشهادة عبر طلب رسمي لـ ZATCA.

4) عدم استقطاع WHT من المدفوعات للأفراد

الأفراد غير المقيمين يخضعون لـ WHT تمامًا كالشركات. مثال: تعاقد مع مصمم مستقل في الإمارات لتصميم هوية بصرية يخضع لـ 5% WHT على قيمة العقد.

الفرق بين WHT وضريبة القيمة المضافة

WHT و VAT ضريبتان منفصلتان تمامًا قد تنطبقان معًا على نفس المعاملة:

• الجهة المستحقة: WHT تُخصَم من المستفيد، VAT تُضاف على المشتري.
• الوعاء: WHT على إجمالي الدفعة قبل VAT، VAT على نفس المبلغ أيضًا.
• الإقرار: WHT شهري خلال 10 أيام، VAT شهري أو ربعي بحسب حجم المنشأة.
• الاسترداد: VAT يمكن استردادها كضريبة مدخلات، WHT لا تُستردُّ.
• التطبيق الجغرافي: WHT للمدفوعات إلى غير المقيمين، VAT لمعظم المعاملات داخل المملكة + Reverse Charge للخدمات المستوردة.

أسئلة متكررة

هل تنطبق WHT على فاتورة Google Ads أو Meta Ads؟

نعم. الإعلانات الرقمية من شركات أجنبية غير مقيمة تخضع لـ 5% WHT بصفتها خدمات. عند الدفع لـ Google Ireland أو Meta Ireland، تُخصَم 5% وتُورَّد لـ ZATCA. كثير من المنشآت الصغيرة تتجاهل هذا الالتزام وتقع في غرامات لاحقًا.

ما الفرق بين الإتاوة والخدمة الفنية؟

الإتاوة (15%) دفعة مقابل حق استخدام عمل فكري (برنامج، براءة اختراع، علامة تجارية). الخدمة الفنية (5%) دفعة مقابل أداء فعلي لعمل (تطوير، استشارة، تركيب). الخط الفاصل دقيق: شراء ترخيص استخدام برنامج جاهز = إتاوة. تطوير برنامج مخصَّص = خدمة فنية.

هل تُطبَّق WHT على رسوم الشحن المباشرة من المُصنِّع؟

إذا كانت رسوم الشحن مدفوعة مباشرة لشركة شحن غير مقيمة (مثل DHL Headquarters)، تُطبَّق 5%. إذا كانت ضمن قيمة الفاتورة الإجمالية للبضاعة، فهي جزء من قيمة البضاعة وتخضع للجمارك، لا لـ WHT.

هل أحتاج تسجيل WHT منفصل في ZATCA؟

لا. WHT تُقدَّم عبر نفس حساب المنشأة في ZATCA المُستخدَم لـ VAT والزكاة. القائمة تشمل خيار «إقرار ضريبة الاستقطاع» يُفعَّل تلقائيًا لجميع المُكلَّفين.

هل أستطيع استرداد WHT المُورَّدة بالخطأ؟

نعم. يمكن تقديم طلب استرداد عبر بوابة ZATCA خلال 5 سنوات من تاريخ السداد، مع إثبات الخطأ (فاتورة، عقد، شهادة إقامة لاحقة). الاسترداد قد يستغرق 60-90 يومًا.