التحقق من الرقم الضريبي السعودي 2026 — ZATCA TIN، 15 خانة تبدأ وتنتهي بـ 3، الفاتورة الإلكترونية FATOORAH Phase 2

الرقم الضريبي في المملكة العربية السعودية — يُعرف اختصاراً بـ TIN (Tax Identification Number) أو VAT Registration Number — هو المعرّف الفريد الذي تصدره هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA) لكل منشأة مسجّلة في ضريبة القيمة المضافة بنسبة 15%. هذا الرقم ليس مجرّد بيانات إدارية، بل هو حجر الزاوية في منظومة الفاتورة الإلكترونية FATOORAH التي بدأت بمرحلتها الأولى في ديسمبر 2021 ودخلت مرحلتها الثانية (الربط) في يناير 2023 ولا تزال موجاتها تتوسّع تدريجياً حتى 2026.

صدر نظام ضريبة القيمة المضافة بموجب المرسوم الملكي رقم م/113 لعام 2017، ودخل التنفيذ في 1 يناير 2018 بنسبة 5%، ثم رُفع إلى 15% اعتباراً من 1 يوليو 2020 ضمن إجراءات معالجة آثار جائحة كوفيد-19 وانخفاض أسعار النفط. الرقم الضريبي مطلوب في كل فاتورة B2B وB2G، ويظهر داخل XML الفاتورة الإلكترونية وضمن حقول رمز QR المُولَّد بصيغة TLV Base64.

يخضع الرقم الضريبي السعودي لقاعدة صارمة موحّدة عبر دول مجلس التعاون الخليجي، مع خصوصية سعودية في خانتي البداية والنهاية:

• 15 خانة رقمية فقط — بدون فواصل، شُرَط، حروف، أو فراغات.
• الخانة الأولى = 3 — رمز دولة المملكة العربية السعودية ضمن نظام GCC الموحّد للترقيم الضريبي.
• الخانة الأخيرة = 3 — رقم تحقق (Check Digit) خاص بـ ZATCA يُستخدم للتأكد من سلامة الرقم.
• الخانات الوسطى (من 2 إلى 14) مولّدة آلياً من ZATCA عند إتمام التسجيل وربطها بالسجل التجاري CR.

أمثلة على الصيغة

• 300000000000003 — صيغة صحيحة شكلياً.
• 310123456700003 — صيغة صحيحة شكلياً.
• 100000000000001 — خاطئ (يبدأ بـ 1، صيغة إماراتية).
• 20000000000002 — خاطئ (14 خانة فقط، صيغة بحرينية).

أُسّست هيئة الزكاة والضريبة والجمارك في عام 2021 نتيجة دمج جهتين رئيسيتين كانتا منفصلتين:

1. الهيئة العامة للزكاة والدخل (GAZT) — كانت مسؤولة عن الزكاة، ضريبة الدخل، VAT، والضريبة الانتقائية.
2. الهيئة العامة للجمارك — كانت مسؤولة عن الرسوم الجمركية على الواردات والصادرات.

الهدف من الدمج كان توحيد الإيرادات السيادية تحت مظلة واحدة، تبسيط الإجراءات على المنشآت، وتمكين الربط الإلكتروني الشامل بين ZATCA وبين أنظمة المنشآت ضمن مبادرة FATOORAH الإلكترونية. اليوم تتولى ZATCA إصدار الرقم الضريبي، إدارة منظومة الفاتورة الإلكترونية، التحصيل، التدقيق، وإصدار الأنظمة التنفيذية لكل ما يتعلق بالضرائب غير المباشرة في المملكة.

توفّر ZATCA ثلاث قنوات رسمية للتحقق من الرقم الضريبي لأي منشأة، وكلها مجانية ولا تحتاج تسجيل دخول للجمهور:

1. بوابة ZATCA الإلكترونية — الدخول إلى خدمة «التحقق من رقم التسجيل في ضريبة القيمة المضافة» على موقع zatca.gov.sa، إدخال الرقم، والاطلاع على حالة المنشأة (نشطة / موقوفة / مُلغاة) واسمها التجاري.
2. تطبيق ZATCA للجوال — متوفر على iOS وAndroid، يتضمن ميزة «ZATCA Verify» لفحص الرقم وأيضاً قراءة رمز QR الموجود على الفاتورة الإلكترونية مباشرة.
3. قراءة QR الفاتورة — كل فاتورة إلكترونية FATOORAH تحوي رمز QR مشفّر بصيغة TLV Base64 يحتوي على الرقم الضريبي للبائع، فيُمكن فحصه بأي قارئ QR ومطابقته مع البيانات المعروضة.

مرّت ضريبة القيمة المضافة في المملكة بمحطتين رئيسيتين منذ إطلاقها، وفهم هذا التطور مهم لقراءة الفواتير القديمة وفهم تأثير الضريبة على الأسعار:

• 1 يناير 2018: إطلاق VAT بنسبة 5% ضمن اتفاقية مجلس التعاون الخليجي الموحّدة لضريبة القيمة المضافة.
• 1 يوليو 2020: رفع النسبة إلى 15% — أي ثلاثة أضعاف القيمة الأصلية — وذلك ضمن حزمة إجراءات لمعالجة آثار جائحة كوفيد-19 والانخفاض الحاد في أسعار النفط.
• 2026: النسبة لا تزال 15% دون أي تعديل رسمي مُعلن حتى تاريخ نشر هذا الدليل.

نظام VAT السعودي يُفرّق بين ثلاثة مستويات للتسجيل بناءً على حجم الإيرادات السنوية الخاضعة للضريبة:

• التسجيل الإلزامي — إذا تجاوز إجمالي الإيرادات السنوية الخاضعة للضريبة 375,000 ريال سعودي، يصبح التسجيل في VAT إلزامياً ولا يجوز التأخر فيه.
• التسجيل الاختياري — يُسمح للمنشآت بالتسجيل طوعاً عندما يتجاوز إيرادها 187,500 ريال سعودي سنوياً، وهو خيار مفيد للمنشآت B2B التي تتعامل مع عملاء مسجّلين في VAT لاستفادتها من خصم ضريبة المدخلات.
• إعفاء المنشآت الصغيرة من التقديم الشهري — المنشآت ذات الإيرادات الأقل من 40 مليون ريال سنوياً يحق لها التقديم كل ثلاثة أشهر بدلاً من شهرياً، مما يقلل العبء الإداري.

أطلقت ZATCA مبادرة الفاتورة الإلكترونية FATOORAH على مرحلتين أساسيتين. المرحلة الأولى، المعروفة بـ مرحلة الإصدار (Generation Phase)، بدأت في 4 ديسمبر 2021، وفرضت على كل منشأة مسجّلة في VAT أن:

• تُصدر فواتيرها إلكترونياً عبر نظام محاسبي متوافق (لا يجوز إصدار فواتير مكتوبة بخط اليد أو في برامج تحرير نصوص).
• تحفظ الفواتير بصيغة إلكترونية منظَّمة (XML أو PDF/A-3 يحتوي XML مدمج).
• تتضمن الفاتورة جميع الحقول الإلزامية: الرقم الضريبي، تاريخ الإصدار، تفصيل البنود، نسبة الضريبة، إجمالي الضريبة.
• تتضمن الفواتير المبسطة B2C (للأفراد) رمز QR منذ هذه المرحلة.

المرحلة الأولى لم تتطلب الربط المباشر مع ZATCA، بل اكتفت بفرض «نموذج موحّد» للفواتير على مستوى المنشآت داخلياً، تمهيداً للمرحلة الثانية.

المرحلة الثانية، المعروفة بـ مرحلة الربط والتكامل (Integration Phase)، بدأت تطبيقها على موجات متتالية اعتباراً من 1 يناير 2023، ولا تزال موجاتها تتوسّع تدريجياً حتى 2026 لتشمل جميع المنشآت بدءاً من الأكبر إيراداً نزولاً إلى الأصغر.

المتطلبات الأساسية

• الربط المباشر مع منصة ZATCA عبر API الرسمية (Onboarding + Reporting + Clearance).
• فواتير ضريبية B2B/B2G تخضع لـ Clearance: ترسل إلى ZATCA قبل تسليمها للعميل، وتختمها ZATCA إلكترونياً (Cryptographic Stamp).
• فواتير مبسطة B2C تخضع لـ Reporting: تُرسل إلى ZATCA خلال 24 ساعة من إصدارها.
• الختم الإلكتروني الرقمي (Cryptographic Stamp) باستخدام شهادة CSID صادرة من ZATCA.
• UUID فريد لكل فاتورة لمنع التكرار.
• Hash مرتبط بالفاتورة السابقة (Previous Invoice Hash) لتكوين سلسلة مترابطة لا يمكن العبث بها.

موجات الربط

أعلنت ZATCA موجات الربط تباعاً، وتُحدَّد كل موجة بناءً على إيراد المنشأة خلال السنة المرجعية:

• الموجة الأولى (يناير 2023): إيرادات > 3 مليارات ريال.
• الموجة الثانية (يوليو 2023): إيرادات > 500 مليون ريال.
• الموجات اللاحقة (2024–2026): تنازل تدريجي حتى تشمل كل المنشآت المسجّلة في VAT.

رمز QR الموجود في أعلى أو أسفل الفاتورة الإلكترونية ليس صورة مزخرفة، بل هو حقل بيانات مشفّر بصيغة TLV (Tag-Length-Value) Base64 يحتوي على الحقول الإلزامية التالية:

• اسم البائع (Seller Name) — الاسم التجاري للمنشأة كما هو مسجّل في ZATCA.
• الرقم الضريبي (VAT Registration Number) — TIN المكوّن من 15 خانة.
• تاريخ ووقت الإصدار (Timestamp) — بصيغة ISO 8601.
• إجمالي الفاتورة شامل الضريبة (Invoice Total with VAT).
• إجمالي الضريبة (VAT Total).

في فواتير المرحلة الثانية تُضاف حقول إضافية مثل hash الفاتورة، الختم الرقمي للبائع، والمفتاح العام لـ ZATCA. أي قارئ QR من المتجر يستطيع فك التشفير وعرض الحقول الأساسية، مما يسمح للعملاء بالتحقق الفوري من صحة الفاتورة.

ليست كل السلع والخدمات في المملكة تخضع لـ 15% — هناك فئتان مهمّتان: نسبة صفر (Zero-Rated) والإعفاء (Exempt). الفرق جوهري لأن السلع بنسبة صفر تسمح بخصم ضريبة المدخلات، أما المعفاة فلا تسمح بذلك.

نسبة صفر (0%)

• الصادرات إلى خارج دول مجلس التعاون الخليجي.
• النقل الدولي للأشخاص والبضائع.
• الأدوية والمستلزمات الطبية المؤهلة المُحدَّدة في قوائم ZATCA.
• المعادن الاستثمارية المؤهلة (الذهب والفضة والبلاتين بدرجة نقاء معتمدة).

إعفاء كامل (Exempt)

• الخدمات المالية القائمة على الهامش (مثل الفوائد والتمويل التقليدي).
• الإيجارات السكنية للأفراد (وليس التجارية).

من أهم الفروق التي يجب على رواد الأعمال فهمها في المملكة هو الفرق بين الزكاة وضريبة القيمة المضافة — فهما إلتزامان مستقلان تماماً ولكل منهما حسابه ومعدّله وقاعدته:

• الزكاة — تُفرض على المنشآت المملوكة لمواطنين سعوديين أو خليجيين بنسبة 2.5% من الوعاء الزكوي السنوي (وفق صيغة مُحدَّدة تشمل رأس المال والاحتياطيات والأرباح المُحتجزة مطروحاً منها الأصول الثابتة).
• ضريبة الدخل — تُفرض بنسبة 20% على المنشآت المملوكة لمستثمرين أجانب (غير سعوديين/خليجيين)، وتُحتسب على صافي الربح.
• المنشآت المختلطة — التي يشترك في ملكيتها سعوديون/خليجيون وأجانب، تخضع لتقسيم نسبي بين الزكاة وضريبة الدخل بحسب نسب الملكية.
• ضريبة القيمة المضافة (VAT 15%) — تُفرض على كل المنشآت بغض النظر عن جنسية المالك، طالما تجاوز إيرادها حد التسجيل. الـ VAT تتعلق بـ «المبيعات»، أما الزكاة/ضريبة الدخل فتتعلقان بـ «الربح أو الوعاء».

إلى جانب VAT، تفرض ZATCA الضريبة الانتقائية (Excise Tax) على فئة محدّدة من السلع التي تعتبرها الدولة ضارّة بالصحة، بنسب مرتفعة جداً تتراكم فوق VAT:

• التبغ ومشتقاته (سجائر، شيشة، أرجيلة، تبغ مُسخَّن): 100%.
• مشروبات الطاقة: 100%.
• المشروبات الغازية: 50%.
• المشروبات المحلاة (Sweetened Beverages): 50%.
• السوائل والأجهزة الإلكترونية للتدخين (Vape): 100%.

ضريبة الاستقطاع (Withholding Tax) تُطبَّق على المدفوعات الصادرة من منشآت سعودية إلى أطراف غير مقيمين في المملكة، وتُلزم المنشأة السعودية بـ«اقتطاع» نسبة محدّدة من المبلغ وتوريدها مباشرة إلى ZATCA. النسب تختلف بحسب نوع الدفعة:

• 5%: الإيجارات، أتعاب نقل التذاكر والشحن الدولي، أتعاب الخدمات الفنية والإدارية.
• 15%: الإتاوات (Royalties)، أتعاب رخص استخدام البرمجيات والملكية الفكرية، أتعاب مدير الفرع.
• 20%: مكافآت أعضاء مجالس الإدارة غير المقيمين.

ضمن رؤية المملكة 2030، أنشأت الحكومة عدداً من المناطق الاقتصادية الخاصة (Special Economic Zones — SEZs) التي تتمتع بحوافز ضريبية مميزة لجذب الاستثمار الأجنبي وتوطين الصناعات:

• نيوم NEOM — المدينة المستقبلية شمال غرب المملكة، تتضمن «ذا لاين» و«تروجينا» و«أوكساجون».
• مشروع البحر الأحمر (Red Sea Global) — وجهة سياحية فاخرة على الساحل الغربي.
• القدّية — وجهة ترفيهية ورياضية جنوب الرياض.
• منطقة رأس الخير الصناعية ومناطق اقتصادية أخرى في الدمام وجازان والملك عبدالله الاقتصادية (KAEC).

المنشآت العاملة داخل هذه المناطق قد تتمتع بـ: إعفاءات من ضريبة الدخل لفترات محدّدة، معاملات جمركية مُيسَّرة، نسبة 0% على بعض السلع والخدمات داخل المنطقة، وتسهيلات في توطين الكوادر الأجنبية. مع ذلك، يجب التحقق من اللوائح التنفيذية الخاصة بكل منطقة لأن الحوافز ليست شاملة لكل المنشآت داخلها.

منظومة الغرامات في ZATCA صارمة وتشمل غرامات نسبية وغرامات ثابتة، وتزداد مع تأخر السداد:

• التأخر في تقديم الإقرار: 5% إلى 25% من قيمة الضريبة المستحقة، بحسب طول التأخير.
• التأخر في السداد: 5% من قيمة الضريبة عن كل شهر تأخير أو جزء منه.
• عدم التسجيل في الوقت المُحدَّد: غرامة ثابتة قد تصل إلى 10,000 ريال.
• عدم إصدار فاتورة ضريبية صحيحة: غرامة من 1,000 إلى 50,000 ريال عن كل مخالفة.
• التهرّب الضريبي العمدي: تصل العقوبات إلى ثلاثة أضعاف قيمة الضريبة المتهرَّب منها، مع احتمال إحالة الملف للنيابة العامة.
• عدم الالتزام بمتطلبات FATOORAH Phase 2: غرامات متدرّجة تبدأ بإنذار ثم غرامات تصل إلى 50,000 ريال.