ضريبة المبيعات العامة في الأردن 2026 — دليل ISTD الكامل (16%)

الأردن يطبّق ضريبة المبيعات العامة (General Sales Tax — GST) التي تعمل عملياً كنظام VAT حقيقي منذ قانون رقم 6 لسنة 1994 (مع تعديلات متعدّدة)، بنسبة عامّة 16%. الجهة المسؤولة هي دائرة ضريبة الدخل والمبيعات (Income and Sales Tax Department — ISTD) التابعة لوزارة المالية الأردنية.

رغم أنّ الاسم الرسمي «ضريبة مبيعات»، إلا أنّ آلية التشغيل تطابق VAT العالمية: خصم ضريبة المُدخلات من ضريبة المُخرجات على مراحل سلسلة التوريد، فاتورة ضريبية بنموذج محدّد، إقرار شهري، ورصيد دائن قابل للترحيل أو الاسترداد. هذا الدليل مكتوب لمدير المالية، المحاسب، المستشار الضريبي، والمستثمر الأجنبي الذي يفكّر في دخول السوق الأردني — يغطّي القانون، التطبيق، التكنولوجيا (JoFotara)، الإعفاءات، الاستيراد، المناطق الخاصّة، والاسترداد.

الأردن من أوائل دول المنطقة في تطبيق نظام شبيه بـ VAT — قبل دول الخليج بأكثر من عقدين. لذا فإنّ بنية ISTD والممارسات المحاسبية ناضجة، لكنّها أيضاً تخضع لتحديثات مستمرّة (آخرها تعميم JoFotara والفوترة الإلكترونية الإلزامية).

الفرق العملي بين «ضريبة المبيعات الأردنية» و«VAT الخليجية» يكاد يكون شكلياً: كلاهما يعتمد على آلية خصم المُدخلات من المُخرجات، كلاهما يتطلّب فاتورة ضريبية بمواصفات محدّدة، كلاهما يستخدم نظام إقرار دوري. الفروق الجوهرية تظهر في النسبة الأعلى (16% في الأردن مقابل 5% الإمارات/البحرين/عُمان و15% السعودية)، تعدّد النسب المُخفَّضة (10%/5%/4%) بدل نسبة واحدة، ووجود الضريبة الخاصّة (Excise) كطبقة منفصلة على سلع مُختارة. هذه الفروق تجعل المُحاسبة الأردنية أعقد قليلاً، لكنّها أيضاً تتيح إعفاءات قطاعية ذكية مثل النسبة المُخفَّضة للقطاع السياحي.

صدر قانون ضريبة المبيعات العامة رقم 6 لسنة 1994، ثمّ خضع لتعديلات أبرزها:

• 1999: توسيع القاعدة الضريبية وإدخال الخدمات.
• 2001: رفع النسبة العامّة من 13% إلى 16%.
• 2009: ضمّ ضريبة المبيعات على الخدمات إلى نفس القانون.
• 2014: تعديلات على قائمة الإعفاءات.
• 2018: حزمة إصلاحات IMF (تقليص الإعفاءات، توسيع القاعدة).
• 2022–2024: مراحل إلزام JoFotara على القطاعات.

القانون مرتبط بـ قانون الجمارك (لتطبيق GST على الواردات) و قانون ضريبة الدخل (لقواعد التسجيل والإقرار المشترك في بعض الحالات). كثير من قرارات وزير المالية والتعليمات التنفيذية تصدر بشكل دوري — تابع موقع ISTD الرسمي.

دائرة ضريبة الدخل والمبيعات (ISTD) دُمجت في 2004 من دمج «دائرة ضريبة الدخل» و«دائرة ضريبة المبيعات العامة» في جهاز واحد، لتسهيل التدقيق المشترك وتقليل الازدواجية. هذا الدمج يعني أنّ ملفّ المُموَّل في ISTD يحوي ضريبة الدخل والمبيعات معاً، وأنّ نفس المُدقّق قد يطّلع على كلا الإقرارين في زيارة واحدة. مديرية كبار المُموَّلين (Large Taxpayers Office — LTO) تتولّى الشركات ذات الإيرادات المرتفعة، بينما المديريات الإقليمية (عمّان، إربد، الزرقاء، العقبة...) تتولّى الباقي.

• 16%: النسبة العامّة على معظم السلع والخدمات.
• 10%: نسبة مُخفَّضة على بعض السلع والخدمات (مثل المطاعم والفنادق ضمن قطاع السياحة وفق ضوابط).
• 5%: نسبة مُخفَّضة على عدد من المنتجات الزراعية والمدخلات الصناعية.
• 4%: نسبة مُخفَّضة على قائمة محدودة جداً من السلع الأساسية بقرار من الوزير.
• 0%: الصادرات وبعض السلع الأساسية (مثل القمح والطحين).
• إعفاء كامل: الإيجار السكني، التعليم، الصحّة، الخدمات المالية، التأمين على الحياة.

الفرق بين 0% و إعفاء: الصفرية تتيح خصم ضريبة المُدخلات (مهمّ للمصدّرين)، بينما الإعفاء يمنع الخصم.

• 30,000 دينار أردني سنوياً للخدمات.
• 75,000 دينار أردني سنوياً للسلع.
• التسجيل عبر بوّابة ISTD الإلكترونية خلال 30 يوماً من تجاوز الحدّ.
• التسجيل إلزامي لبعض الأنشطة بصرف النظر عن الإيراد (المستوردون، وكلاء السيارات، السجائر).

المنشآت الأصغر من الحدّ تستطيع التسجيل اختياراً — مفيد إذا:

• عملاؤك مسجَّلون ويريدون فاتورة ضريبية لخصم المُدخلات.
• تستورد من الخارج وتريد استرداد GST الجمركي.
• تتعامل مع جهات حكومية تشترط التسجيل.
• تخطّط للنمو وتجاوز الحدّ خلال عام.

• غير شامل: الضريبة = السعر × 16% — الإجمالي = السعر × 1.16.
• شامل: السعر قبل = الإجمالي ÷ 1.16 — الضريبة = الإجمالي × (16 ÷ 116).
• للنسبة 10%: الإجمالي ÷ 1.10 للاستخراج من الشامل.
• للنسبة 5%: الإجمالي ÷ 1.05.

مطعم في عمّان يبيع وجبة بـ 11 دينار شامل (نسبة 10%)

السعر قبل = 10 دينار، الضريبة = 1 دينار.

محل ملابس يبيع قميصاً بـ 58 دينار شامل (نسبة 16%)

السعر قبل = 50 دينار، الضريبة = 8 دينار.

شركة استشارات ترسل فاتورة 5,000 دينار غير شامل

الضريبة = 800 دينار. الإجمالي = 5,800 دينار.

مزرعة دواجن تبيع بـ 21,000 دينار شامل (نسبة 5%)

السعر قبل = 20,000 دينار، الضريبة = 1,000 دينار.

مُصدِّر إلى السعودية: فاتورة 100,000 دينار

الضريبة = 0 (صفرية). لكن يحقّ خصم ضريبة المُدخلات على المواد الخام والمصاريف.

الصفرية (0%)

• الصادرات (مع إثبات الجمارك).
• الخبز والطحين.
• الأدوية الأساسية المُسجَّلة لدى وزارة الصحة.
• المواد الخام للصناعات التصديرية ضمن الإجازات الخاصّة.
• خدمات النقل الدولي للبضائع والركّاب.

المُعفاة كلياً

• الإيجار السكني (إيجار العقارات السكنية للأفراد).
• التعليم في المدارس والجامعات المرخَّصة.
• الخدمات الصحّية في المستشفيات والمراكز المرخَّصة.
• الخدمات المالية (الفوائد، الأرباح، تحويلات الأموال).
• التأمين على الحياة وإعادة التأمين.
• المنتجات الزراعية الأوّلية غير المُصنَّعة.

1. عبارة «فاتورة ضريبية» باللغة العربية بشكل واضح.
2. اسم البائع وعنوانه ورقمه الضريبي.
3. اسم المشتري ورقمه الضريبي (للمسجَّلين).
4. الرقم التسلسلي والتاريخ.
5. وصف السلعة/الخدمة، الكمية، السعر، الخصم.
6. القيمة الخاضعة، نسبة الضريبة، قيمة الضريبة.
7. الإجمالي بالدينار الأردني (والعملة الأجنبية إن وُجدت مع سعر الصرف).
8. QR Code الصادر من JoFotara بعد التسجيل.

JoFotara هي منصّة الفوترة الإلكترونية الوطنية في الأردن، أطلقتها ISTD عام 2022. الفكرة: كل فاتورة تُسجَّل في المنصّة قبل تسليمها للعميل، ويُولَّد لها رقم فريد + QR Code يُطبَع على الفاتورة. هذا يقطع الطريق على الفواتير الوهمية ويُتيح للدائرة مراقبة لحظية لحركة السوق.

• كل فاتورة تُسجَّل في JoFotara قبل تسليمها للعميل.
• تنسيق XML معتمَد (مع إمكانية PDF/A-3 يحتوي XML).
• QR Code على الفاتورة المطبوعة يحوي توقيع رقمي قابل للتحقّق.
• التكامل عبر API مباشر أو عبر مزوّدي خدمة معتمَدين (PSP).
• الشركات الكبرى تتكامل عبر ERP (SAP, Oracle, Odoo, Microsoft Dynamics) — الصغرى عبر بوّابة الويب المجّانية.

الإلزام جاء بمراحل تدريجية بحسب القطاع وحجم الإيرادات:

1. المرحلة 1 (2022): كبار المُموَّلين (إيرادات تفوق 5 مليون دينار).
2. المرحلة 2 (2023): المؤسّسات المتوسّطة وقطاعات محدّدة (الاتّصالات، التأمين، السياحة).
3. المرحلة 3 (2024): التجارة العامّة، الخدمات المهنية، المطاعم والمقاهي.
4. المرحلة 4 (2025): جميع المسجَّلين في GST بصرف النظر عن الحجم.

المنشآت غير المسجَّلة في JoFotara بعد المهلة المحدّدة لا تستطيع خصم ضريبة المُدخلات على فواتيرها، وقد يرفض عملاؤها التعامل معها لنفس السبب.

المسجَّل يخصم الضريبة التي دفعها على مشترياته (المُدخلات) من الضريبة التي حصّلها من عملائه (المُخرجات). الشروط:

• فاتورة ضريبية صحيحة من مسجَّل (مع QR JoFotara).
• الإقرار في الشهر نفسه أو خلال 6 أشهر لاحقة.
• السلعة/الخدمة مرتبطة بنشاط خاضع للضريبة.
• إثبات الدفع للموردين (تحويل بنكي / شيك / كاش بضوابط).

مُدخلات لا تُخصم: الترفيه، المركبات الشخصية (إلا للنشاط)، الإقامة الشخصية للموظفين، والمصاريف غير الموثّقة.

إلى جانب GST، الأردن يطبّق ضريبة خاصّة (Special Tax) على سلع معيّنة قبل احتساب GST عليها — أي أنّ السلعة تحمل ضريبتين متتابعتين:

• السجائر والتبغ: ضريبة خاصّة مرتفعة (تصل لـ 200% من سعر الاستيراد) + GST 16%.
• المشروبات الكحولية: ضريبة خاصّة مرتفعة + GST.
• المشروبات الغازية والطاقة: ضريبة خاصّة معتدلة + GST.
• المحروقات (بنزين، ديزل): ضريبة خاصّة متغيّرة + GST.
• السيارات: ضريبة خاصّة بحسب فئة وسعة المحرك + رسوم تسجيل + GST.

الضريبة الخاصّة تُحصَّل عادةً عند الاستيراد (الجمارك) أو الإنتاج المحلّي، ثمّ تُضاف إلى السعر قبل احتساب GST. لذلك السعر النهائي للسجائر مثلاً يحوي ضريبتين متراكبتين.

منطقة العقبة الاقتصادية الخاصّة (Aqaba Special Economic Zone — ASEZ)، التي تديرها سلطة منطقة العقبة الاقتصادية الخاصّة (ASEZA) منذ 2001، تتمتّع بنظام ضريبي مُميَّز:

• إعفاء من ضريبة المبيعات على معظم السلع والخدمات داخل المنطقة.
• ضريبة دخل مُخفَّضة (5% على معظم الأنشطة).
• إعفاء من الرسوم الجمركية على المُدخلات.
• تسهيلات في تملّك الأراضي للأجانب.

الشركة المسجَّلة في ASEZ التي تبيع لخارج المنطقة (لباقي الأردن) تُعامَل المبيعة كاستيراد — تخضع لـ GST 16% ورسوم الجمارك. لذا فإنّ ASEZ ميزة كبرى للمصدّرين والخدمات اللوجستية، لكنّها تتطلّب توثيقاً دقيقاً للحركة بين «داخل وخارج» المنطقة.

إضافة إلى ASEZ، توجد عدّة مناطق حرّة وتنمويّة:

• المنطقة الحرّة الزرقاء: لوجستيات وصناعة.
• منطقة المفرق التنموية: صناعات ثقيلة.
• منطقة معان التنموية: طاقة متجدّدة.
• منطقة إربد التنموية: تكنولوجيا معلومات وخدمات.

المعاملة الضريبية تختلف بين منطقة وأخرى — راجع قانون كل منطقة عبر مؤسّسة المناطق التنموية والحرّة، لأنّ الإعفاءات قد تكون كاملة أو جزئية، ومدّتها محدّدة (10–15 سنة عادة).

الأردن يطبّق نظام Tax Free Shopping للسائحين غير المقيمين. السائح يحصل على نموذج استرداد عند الشراء من متجر مشترك في النظام، ويختمه في مكتب الاسترداد بمطار الملكة علياء أو منفذ جسر الملك حسين قبل المغادرة، ليسترجع نسبة من GST (بعد خصم رسوم خدمة).

• الحدّ الأدنى للفاتورة الواحدة: عادةً 50 ديناراً.
• المُدّة بين الشراء والمغادرة: 90 يوماً كحدّ أقصى.
• السلعة يجب أن تكون معه عند الخروج (للتفتيش الجمركي).
• السلع المستهلَكة داخل الأردن (مطاعم، فنادق) لا تُسترَدّ.

GST على الواردات تُحصَّل في الجمارك على أساس:

القيمة الخاضعة = القيمة الجمركية (CIF) + الرسوم الجمركية + الضريبة الخاصّة (إن وُجدت).

• سعر الصرف: الأسعار الرسمية الصادرة من البنك المركزي الأردني للجمارك.
• المسجَّل في GST يستردّ ضريبة الاستيراد كمُدخلات في إقراره الشهري.
• الواردات للاستهلاك الشخصي تخضع لـ GST دون استرداد.
• الواردات لـ ASEZ والمناطق الحرّة معفاة وفق القواعد.

المُموّل غير المقيم الذي يقدّم خدمات رقمية للعملاء الأردنيين (B2C) ملزَم بالتسجيل في نظام التسجيل المُبسَّط (Simplified Registration) لدى ISTD، وتطبيق 16% على فواتيره. أمثلة: منصّات بثّ الفيديو، التطبيقات السحابية، الإعلانات الرقمية.

في حالة B2B (الشركة الأردنية تستورد خدمة)، تطبيق آلية Reverse Charge — الشركة المحلّية تحسب GST على نفسها وتدفعه، مع خصمه كمُدخلات في نفس الإقرار (أثر صفري في حالة النشاط الخاضع كاملاً).

الإقرار شهري ويُقدَّم خلال 30 يوماً من نهاية الشهر، والسداد بنفس الموعد، عبر بوّابة ISTD الإلكترونية.

• الإقرار يشمل: المُخرجات بالنسب المختلفة، المُدخلات، الصادرات، الإعفاءات، الرصيد الدائن المُرحَّل.
• السداد عبر التحويل البنكي أو eFAWATEERcom.
• الإقرار الإلكتروني إلزامي لجميع المسجَّلين.
• إقرار «صفر» مطلوب حتى لو لم تكن هناك معاملات في الشهر.

إذا تجاوزت مُدخلاتك مُخرجاتك (شائع للمصدّرين والشركات في طور التأسيس)، يكون لديك رصيد دائن. خياران:

1. الترحيل: تلقائياً للشهر التالي، وتُخصم من ضريبة المُخرجات اللاحقة.
2. الاسترداد النقدي: تقديم طلب لـ ISTD، يخضع لتدقيق، ويُصرف خلال مدد محدّدة (عادةً 90 يوماً للحالات النظيفة).

المصدّرون وأصحاب الأنشطة الصفرية لهم أولوية في الاسترداد. التدقيق قد يطلب: فواتير الشراء، إثبات الصادرات (BL، شهادة المنشأ، الإقرار الجمركي).

• عدم التسجيل: غرامة ثابتة + الضريبة المستحقّة + 1% شهرياً.
• عدم إصدار فاتورة JoFotara: غرامة عن كل فاتورة (تتراكم سريعاً).
• التأخر في الإقرار: 5% من الضريبة + غرامة تأخير شهرية.
• التأخر في السداد: فائدة تأخير 9% سنوياً.
• التهرّب الضريبي: حتى 3 أضعاف الضريبة + إحالة قضائية وحبس.
• استخدام فواتير وهمية: عقوبة جزائية وغرامة مضاعفة.

ISTD لها صلاحية تدقيق الإقرارات حتى 4 سنوات سابقة (أو أطول في حالات التهرّب المثبَت). للمُموَّل حقوق:

• إخطار مسبق بالتدقيق وتحديد فترته.
• الاطّلاع على نتائج التدقيق والاعتراض خلال 30 يوماً.
• التظلّم أمام لجنة الاعتراضات داخل ISTD.
• الطعن أمام محكمة قضايا ضريبة الدخل والمبيعات.
• الاستعانة بمستشار ضريبي معتمَد.

قطاع المقاولات والإنشاءات

المقاولون في الأردن يخضعون لـ GST 16% على عقودهم. نقطة الالتقاء الضريبية (Point of Supply) عند المقاولات تختلف بحسب نوع العقد: عقود التسليم المُجزَّأ تُحصَّل GST عند كل دفعة دورية، وعقود التسليم النهائي تُحصَّل عند التسليم الكامل. شركات المقاولات تستفيد من خصم ضريبة المُدخلات الكبيرة على الحديد والإسمنت والمعدّات، ما يجعل التخطيط الضريبي على دورة الفاتورة مُهمّاً. عقود الحكومة كثيراً ما تُكتب «شاملة GST» — يجب الانتباه عند التسعير لتفادي تآكل الهامش.

قطاع التعليم

الرسوم الدراسية في المدارس والجامعات المرخَّصة مُعفاة كلياً. لكن الأنشطة الجانبية (النقل، الكافتيريا، الكتب المطبوعة تجارياً، الدورات غير المعتمَدة) قد تخضع لـ GST. يجب فصل الإيرادات محاسبياً بين «معفى» و«خاضع»، وتطبيق نسبة الخصم النسبي لضريبة المُدخلات المشتركة (Pro-rata Input Recovery).

قطاع الصحّة

خدمات المستشفيات والعيادات المرخَّصة مُعفاة. الأدوية المُسجَّلة لدى وزارة الصحة عموماً صفرية أو معفاة. لكن المستحضرات التجميلية، أجهزة العناية الشخصية، والخدمات الجراحية التجميلية البحتة قد تخضع لـ 16%. تصنيف كل سلعة دوائية يتمّ بالتنسيق بين وزارة الصحة وISTD.

قطاع السياحة والفنادق

الفنادق والمطاعم المرخَّصة سياحياً تستفيد من نسبة 10% المُخفَّضة على معظم خدماتها (الإقامة، الطعام، المرافق). شرط الاستفادة: الترخيص من وزارة السياحة والآثار، الفصل المحاسبي بين الإيرادات السياحية والإيرادات العامّة، وتطبيق نظام الفوترة بـ JoFotara. السياحة العلاجية في المستشفيات المُعتمَدة تتمتّع بإعفاء كلّي.

قطاع التكنولوجيا والبرمجيات

خدمات تطوير البرمجيات وتصميم المواقع تخضع لـ 16% للعملاء المحلّيين، و 0% للتصدير (مع إثبات أنّ العميل خارج الأردن). شركات SaaS الأردنية التي تخدم عملاء في الخليج تستفيد من الصفرية وتستردّ كامل المُدخلات (تراخيص السحاب، الأجهزة، الإعلانات).

المهن الحرّة

المحاسبون، المحامون، المهندسون، الأطبّاء (في عياداتهم الخاصّة لخدمات تجميلية أو غير علاجية) — يخضعون لـ 16% عند تجاوز حدّ التسجيل. الفواتير الرسمية عبر JoFotara، والإقرار الشهري إلزامي. الدخل الإضافي من المحاضرات أو الاستشارات الدولية صفري.

عندما يتغيّر تصنيف منتج بقرار جديد من وزير المالية، تُطبَّق قواعد انتقالية:

• الفواتير المُصدَرة قبل تاريخ التغيير: تطبَّق النسبة القديمة.
• الفواتير المُصدَرة بعد التاريخ: النسبة الجديدة، حتى لو كان العقد قديماً.
• الدفعات المُقدَّمة تخضع للنسبة السارية وقت الدفع.
• المخزون الموجود في تاريخ التغيير: لا يُعاد احتساب ضريبته على المُدخلات.

عند التحوّل من «خاضع» إلى «معفى»، تستردّ الدائرة ضريبة المُدخلات السابقة على المخزون النسبي. وعند التحوّل من «معفى» إلى «خاضع»، يحقّ لك خصم المُدخلات على المخزون الموجود — مع شرط الإثبات.

الأردن لا يطبّق VAT Grouping الكامل كما في بعض الدول الأوروبية، لكنّه يسمح بتسجيل مركزي للشركة الأمّ مع فروعها تحت ملف ضريبي واحد. الشركات الشقيقة (نفس الملّاك لكن كيانات قانونية منفصلة) كلّ منها ملفّ مستقلّ. التحويلات بين الفروع داخل نفس الكيان لا تخضع لـ GST، لكنّ التحويلات بين شركات شقيقة تُعامَل كبيع وتخضع للضريبة.

المجموعات الكبرى (Holdings) تستفيد من التخطيط الضريبي بتمركز الخدمات المشتركة (HR، IT، Finance) في كيان واحد يفوتر بقيتها — مع مراعاة قواعد الأسعار التحويلية (Transfer Pricing) التي صدرت في الأردن منذ 2019 ضمن إصلاحات BEPS.

• دفتر فواتير المبيعات (مُخرجات) — مرتبط بـ JoFotara.
• دفتر فواتير المشتريات (مُدخلات) — مع QR وتفاصيل كل مورد.
• دفتر المخزون الشهري للسلع.
• سجلّ الواردات (بيانات جمركية كاملة + إثبات سداد).
• سجلّ الصادرات (BL، إقرار جمركي، عقد بيع، تحويل بنكي).
• سجلّ النقد والبنك مطابق للإقرارات.
• سجلّ التسويات والإقرارات المُعدَّلة.

مدّة الاحتفاظ: 5 سنوات على الأقلّ ورقياً أو إلكترونياً. التسجيل الإلكتروني المعتمَد من ISTD يستبدل الورقي ويُقبَل قضائياً.

• اربط ERP الشركة بـ JoFotara مباشرة بدل الإدخال اليدوي — يقلّل الأخطاء.
• طابق الإقرار الشهري مع سجلّ JoFotara قبل الإرسال.
• احتفظ بنسخ الفواتير وإثباتات الدفع لـ 5 سنوات على الأقلّ.
• راجع تصنيف منتجاتك (16% / 10% / 5% / 0% / إعفاء) سنوياً مع المستشار الضريبي.
• إذا كنت مصدّراً، احتفظ بملف منظّم لإثباتات الصادرات لتسهيل استرداد الرصيد الدائن.
• تابع تعميمات ISTD الشهرية — التغييرات في الإعفاءات والمراحل تأتي عبرها.

أنشئ في ERP حقولاً مخصّصة لكل من: تصنيف النسبة (16/10/5/0/إعفاء)، نوع العميل (مسجَّل/غير مسجَّل/مصدَّر إليه/ASEZ)، ومرجع JoFotara UUID لكل فاتورة. هذا التنظيم يجعل إعداد الإقرار الشهري عملية تلقائية بدل عمل يدوي يستهلك أيام في نهاية الشهر. كذلك خصّص حساب «GST مستحقّة» و«GST مُدخلات» و«GST مستردّة» في شجرة الحسابات لتسهيل التسوية البنكية والتقارير.

عيّن ضابط امتثال ضريبي (Tax Compliance Officer) — حتى لو بدوام جزئي — لمتابعة التعميمات، إدارة العلاقة مع ISTD، ومراجعة الفواتير الكبيرة قبل إصدارها. تكلفة هذا الدور أقلّ بكثير من غرامة واحدة كبيرة، خصوصاً في الشركات التي تتعامل مع مزيج من النسب المُختلفة أو لديها صادرات ومناطق حرّة.