قسيمة الراتب في لبنان 2026 — البنود الإلزامية ونموذج جاهز

قسيمة الراتب (Payslip أو Bulletin de Paie) في لبنان هي الوثيقة الرسمية التي يُسلِّمها صاحب العمل للأجير مع كل صرف، تُبيِّن بالتفصيل كيف انتقل الأجر من الإجمالي (Gross) إلى الصافي (Net): ساعات العمل، البدلات، اشتراكات الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي (NSSF), وضريبة الدخل على الرواتب والأجور وفق الجدول الأول (Schedule 1). القسيمة هي الإثبات الأساسي أمام مجالس العمل التحكيمية في لبنان وعند البنك أو السفارات، وأهميتها تضاعفت بعد عام 2019 مع الانهيار النقدي وتعدُّد العملات داخل القسيمة الواحدة.

تتولّى وزارة العمل اللبنانية الإشراف على تطبيق أحكام قانون العمل اللبناني وعلى نزاعات الأجور، فيما يُشرف الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي (NSSF) المُؤسَّس عام 1963 على فروع الضمان الثلاثة: المرض والأمومة، التعويضات العائلية، وتعويض نهاية الخدمة. حفظ نسخة من كل قسيمة لمدة لا تقل عن 10 سنوات إجراء حذِر، خصوصاً أن سجلات NSSF تُبنى على هذه الوثائق.

• التشريع الأم: قانون العمل اللبناني الصادر في 23 أيلول 1946 وتعديلاته المتعاقبة عبر العقود.
• ساعات العمل: المواد 31–35 — 48 ساعة أسبوعياً كحد أعلى, 8 ساعات يومياً.
• العمل الإضافي: المادة 44 — بأجر إضافي لا يقل عن 50% فوق أجر الساعة العادية.
• دفع الأجور: المادة 47 — شهرياً، خلال 7 أيام من تاريخ الاستحقاق، نقداً أو شيكاً أو حوالة مصرفية.
• الإجازة السنوية: المادة 39 — 15 يوم عمل سنوياً (تُعدّ من الأدنى إقليمياً).
• إجازة الأمومة: 10 أسابيع (70 يوماً) بأجر كامل بموجب القانون رقم 267 تاريخ 15/4/2014 الذي عدَّل المادتين 28 و29 من قانون العمل.
• الجهة المنظِّمة: وزارة العمل اللبنانية + الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي (NSSF).
• الاتحاد النقابي: الاتحاد العمالي العام (CGTL).

منذ خريف 2019 يعيش لبنان أزمة نقدية حادّة جعلت مفهوم 'العملة' على القسيمة مسألة جوهرية. باتت ثلاث عملات تتعايش داخل الاقتصاد اللبناني، ومن واجب القسيمة أن تُسمِّي كل بند باسم عملته الصحيحة دون لبس:

• الليرة اللبنانية (LBP / ل.ل): سعر الصرف الرسمي انتقل من 1,507.5 قبل الأزمة إلى 15,000 ل.ل في شباط 2023, ثم ثُبِّت على 89,500 ل.ل لكل دولار اعتباراً من 15 شباط 2024 بقرار المجلس المركزي لمصرف لبنان رقم 48/4/24.
• اللولار (Lollar): الدولار المحجوز داخل المصارف اللبنانية, قيمته الفعلية في السوق 10–15% فقط من قيمة الفريش.
• الفريش دولار (Fresh USD): الدولار الورقي أو الوارد من خارج الجهاز المصرفي اللبناني, متداول بقيمته الكاملة.
• منصّة صيرفة: منصّة سعر صرف كان يُديرها مصرف لبنان حتى 2023، ثم اُستُبدلت بمنصّة بلومبرغ-BDL.

في 2025+ صار شائعاً جداً أن يُدفع الراتب على شطرين: جزء بالليرة اللبنانية + جزء بالفريش دولار, وبعض القطاعات الخاصة تدفع كامل الراتب بالفريش دولار. أي قسيمة راتب في لبنان يجب أن توضِّح صراحةً وأمام كل مبلغ: هل هو ليرة، لولار، أم فريش دولار, وعلى أي سعر صرف جرى احتساب اشتراكات NSSF والضريبة.

ظلّ الحد الأدنى للأجور في لبنان مُجمَّداً على 675,000 ل.ل لسنوات (وكان يُعادل 450 دولاراً قبل 2019, ثم انهار إلى ما دون 5 دولارات خلال 2020–2023). ثم جاءت التصحيحات متلاحقة على ثلاث دفعات:

• المرسوم 11226 (نافذ في 26 نيسان 2023): رفع الحد الأدنى إلى 9,000,000 ل.ل شهرياً.
• المرسوم 13164 تاريخ 5 نيسان 2024 (الجريدة الرسمية عدد 16): رفعه إلى 18,000,000 ل.ل شهرياً و820,000 ل.ل يومياً لعمال المياومة, اعتباراً من 1 نيسان 2024.
• المرسوم 699 (نافذ في 1 آب 2025): الحد الأدنى الحالي — 28,000,000 ل.ل شهرياً (نحو 313 دولاراً بسعر الصرف الرسمي).

ملاحظات عملية لقسيمة الراتب:

• الرفع ينطبق على القطاع الخاص الخاضع لقانون العمل ويُعتمد كمرجع لاحتساب اشتراكات NSSF الدنيا.
• لا يحول دون اتفاق العامل وصاحب العمل على راتب أعلى بالليرة أو بالفريش دولار.
• التطبيق العملي متفاوت بين الشركات، خاصة الصغيرة، مما يجعل قسيمة الراتب الإثبات الأساسي لاحترام الحد الأدنى.
• سقف اشتراكات المرض والأمومة ارتبط تاريخياً بقاعدة «5 أضعاف الحد الأدنى», لذا كل رفع للحد الأدنى ينعكس على القسيمة من جهتين: الأجر الأدنى المسموح, وسقف الاستقطاع.

أي قسيمة راتب نظامية في لبنان يجب أن تتضمّن كحد أدنى البنود التالية، وإلا اعتُبرت ناقصة قانونياً وعرضةً للطعن:

1. اسم صاحب العمل الكامل، رقم السجل التجاري، ورقم تسجيله لدى الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي (NSSF).
2. اسم الأجير، رقم الهوية أو الإقامة، الوظيفة، تاريخ التعيين، ورقم انتسابه إلى NSSF.
3. فترة العمل المدفوع عنها (مثلاً: 1 — 30 من الشهر).
4. عدد ساعات العمل القياسية وساعات العمل الإضافي وفق المادتين 31 و44.
5. الأجر الأساسي والبدلات بالتفصيل (نقل، غلاء معيشة، طبيعة عمل، تعليم)، مع تسمية العملة لكل بند صراحةً.
6. اشتراك المرض والأمومة (3% حصة الأجير) واشتراكات صاحب العمل المُبيَّنة لأغراض الشفافية.
7. ضريبة الدخل المستقطعة من المنبع وفق Schedule 1 وشريحة الأجير.
8. الاستقطاعات الأخرى (سُلَف، غرامات تأديبية، اقتطاعات قضائية).
9. صافي المستحق وطريقة الصرف ورقم العملية البنكية مع تحديد العملة المُسلَّمة فعلاً.
10. توقيع أو ختم صاحب العمل وتاريخ الإصدار.

الأجر الأساسي

هو المبلغ الثابت المتفق عليه في عقد العمل في لبنان, ويُحتسب على أساسه معظم المستحقات اللاحقة: تعويض نهاية الخدمة لدى NSSF, التعويضات العائلية، أجر الساعة الإضافية, والإجازات. في 2025+ يُحدَّد الأجر الأساسي إما بالليرة, أو بالفريش دولار، أو بمزيج محدَّد العملة لكل شطر.

البدلات الشائعة في القسيمة اللبنانية

• بدل غلاء المعيشة (Cost of living): ظهر بقوة بعد 2019 لتعويض انهيار الليرة، وعادة يُدفع فريش دولار.
• بدل النقل (المواصلات): أُعيد تحديده مراراً, وحُدِّد بموجب المرسوم 12966 النافذ في 15 شباط 2024 بمبلغ 450,000 ل.ل عن كل يوم عمل فعلي في القطاع الخاص (كان 250,000 ل.ل قبله).
• بدل المدرسة (المنح المدرسية): منحة سنوية للأبناء، تُصرَف غالباً مرة واحدة في بداية العام الدراسي.
• بدل طبيعة العمل: للوظائف الفنية أو الميدانية أو الخطرة.
• بدل الانتقال والاغتراب: للعمل في مناطق بعيدة عن المركز.

المكافآت والعمولات

المكافآت السنوية (مكافأة نهاية السنة 13th month) والعمولات المرتبطة بالأداء تُدرَج كبنود مستقلة في القسيمة, ويُذكر صراحةً هل تدخل في الأجر الخاضع لاشتراكات NSSF أو لا، لأن ذلك يؤثر على تعويض نهاية الخدمة لاحقاً.

• اشتراك المرض والأمومة (NSSF): 3% على حصة الأجير من الأجر الخاضع.
• ضريبة الدخل على الرواتب (Schedule 1): شرائح تصاعدية من 2% إلى 25% وفق التعديلات الأخيرة في قانون الموازنة 2024.
• السُّلَف على الراتب: لا يجوز خصمها بنسبة تتجاوز 10% من الأجر الشهري دون موافقة الأجير كتابياً.
• الغرامات التأديبية: مقيَّدة بأنظمة العمل الداخلية المُسجَّلة لدى وزارة العمل اللبنانية.
• الحجوزات القضائية (نفقة، ديون): تُنفَّذ بأمر محكمة ولها أسبقية على باقي الخصومات.

أُسِّس الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي (NSSF) عام 1963 وهو الذراع التأمينية الرئيسية في لبنان. يضمّ ثلاثة فروع: المرض والأمومة, التعويضات العائلية, وتعويض نهاية الخدمة. وفي كانون الأول 2023 أُقرّ القانون رقم 319 الذي يُنشئ نظام معاشات تقاعدية سيحل تدريجياً محل تعويض نهاية الخدمة عند اكتمال تطبيقه. النسب والسقوف المعمول بها حالياً:

• المرض والأمومة: 8% على صاحب العمل + 3% على الأجير, بسقف شهري 120,000,000 ل.ل منذ آب 2025 (أقصى اشتراك شهري: 9,600,000 ل.ل على صاحب العمل و3,600,000 ل.ل على الأجير).
• التعويضات العائلية: 6% على صاحب العمل, لا حصة على الأجير, بسقف شهري 18,000,000 ل.ل منذ 1 تموز 2025 بموجب المذكرة الإعلامية 793 (أقصى اشتراك 1,080,000 ل.ل شهرياً).
• تعويض نهاية الخدمة: على صاحب العمل وحده من كامل الأجر دون سقف, و0% على الأجير. النسبة المعمول بها تاريخياً 8.5%, فيما تُدرجها مراجع دولية حديثة (PwC، تموز 2026) بواقع 5% في سياق التحول نحو نظام القانون 319 — راجع NSSF لتأكيد النسبة المطبَّقة على منشأتك.
• الاستقطاع يحدث شهرياً وتُورَّد المساهمة من صاحب العمل خلال المهل التي يحددها NSSF.

من حق الأجير في لبنان مطالعة سجلّه التأميني عبر مكاتب NSSF للتأكد من أن صاحب العمل يُورِّد فعلاً المبالغ المخصومة من قسيمة الراتب, لأن الاستقطاع دون التوريد جريمة موجبة للمساءلة وتُسقط حق الأجير في تعويض نهاية الخدمة.

أخطر ما في إعداد قسيمة راتب لبنانية بعد الأزمة هو استخدام سقف اشتراك قديم, لأن السقوف عُدِّلت أربع مرات خلال أقل من سنتين. هذا هو الجدول الزمني الكامل لسقف فرع المرض والأمومة (الأساس الذي تُحسب عليه 8% حصة صاحب العمل و3% حصة الأجير):

• أيلول 2023: رُفع السقف إلى 18,000,000 ل.ل شهرياً (216,000,000 ل.ل سنوياً) بعد أن كان مُجمَّداً على قيم ما قبل الانهيار.
• آذار 2024: اعتُمدت قاعدة «5 أضعاف الحد الأدنى للأجور» — أي 45,000,000 ل.ل شهرياً على أساس حد أدنى 9,000,000 ل.ل.
• نيسان 2024: مع رفع الحد الأدنى إلى 18,000,000 ل.ل بالمرسوم 13164, ارتفع السقف إلى 90,000,000 ل.ل شهرياً (بتعديل الفقرة 2 من المادة 68 من قانون الضمان الاجتماعي).
• آب 2025: رُفع السقف إلى 120,000,000 ل.ل شهرياً — وهو السقف المعمول به حالياً.

سقف فرع التعويضات العائلية

• المذكرة الإعلامية 734 (29 كانون الأول 2023): سقف شهري 12,000,000 ل.ل اعتباراً من 1 كانون الثاني 2024.
• المذكرة الإعلامية 793 (20 حزيران 2025): رفع السقف إلى 18,000,000 ل.ل اعتباراً من 1 تموز 2025.

التعويضات العائلية المدفوعة للأجير

لا تخلط بين سقف الاشتراك والتعويض المدفوع. المبالغ التي يدفعها NSSF للأجير المُعيل ارتفعت أيضاً على مرحلتين:

• المرسوم 12599 (30 تشرين الثاني 2023): 600,000 ل.ل شهرياً عن الزوج أو الزوجة و330,000 ل.ل عن كل ولد (بحد أقصى 5 أولاد).
• المذكرة 793 (نافذة في 1 تموز 2025): 1,200,000 ل.ل عن الزوج أو الزوجة و660,000 ل.ل عن كل ولد (بحد أقصى 5), أي سقف إجمالي 4,500,000 ل.ل شهرياً للعائلة الواحدة.

أما على مستوى البنية, فالقانون رقم 319 الصادر في كانون الأول 2023 أنشأ نظام التقاعد والحماية الاجتماعية الذي سيستبدل تعويض نهاية الخدمة بمعاش تقاعدي شهري عند اكتمال مراسيمه التطبيقية — تطور يجب متابعته لأنه سيغيّر بنية الاستقطاعات في قسيمة الراتب اللبنانية جذرياً.

ضريبة الدخل على الرواتب والأجور (ضريبة الجدول الأول — Schedule 1) محكومة بقانون الضريبة على الدخل رقم 144 لعام 1959 وتعديلاته, وآخر تعديل جوهري للشرائح جاء في قانون الموازنة 2024 (المنشور في ملحق الجريدة الرسمية رقم 7 تاريخ 15 شباط 2024) الذي أعاد ضبط الشرائح لتعكس انهيار الليرة. الشرائح السنوية المطبَّقة اعتباراً من 1 كانون الثاني 2025:

• حتى 360,000,000 ل.ل سنوياً: 2%.
• من 360 إلى 900 مليون ل.ل: 4%.
• من 900 مليون إلى 1.8 مليار ل.ل: 7%.
• من 1.8 إلى 3.6 مليار ل.ل: 11%.
• من 3.6 إلى 7.2 مليار ل.ل: 15%.
• من 7.2 إلى 13.5 مليار ل.ل: 20%.
• ما يزيد عن 13,500,000,000 ل.ل سنوياً: 25%.

تُطبَّق بعد خصم الإعفاءات الشخصية والعائلية المُحدَّثة اعتباراً من 1 كانون الثاني 2025: 450,000,000 ل.ل إعفاء شخصي لكل أجير, يُضاف إليه 225,000,000 ل.ل عن الزوج أو الزوجة غير العاملة و45,000,000 ل.ل عن كل ولد شرعي (بحد أقصى 5 أولاد). صاحب العمل مُلزم بالاستقطاع من المنبع وتحويل المبلغ شهرياً إلى وزارة المالية اللبنانية، وأن تُظهر القسيمة الضريبة كبند منفصل.

حتى مطلع 2024 كان النظام الضريبي يسمح باحتساب الرواتب الدولارية بأسعار صرف تفضيلية قديمة, ما جعل الضريبة الفعلية على رواتب الفريش دولار شبه رمزية. قرار وزارة المالية رقم 959 تاريخ 5 أيلول 2024 حسم الآلية نهائياً:

• من 1 كانون الثاني حتى 31 آذار 2024: الرواتب المدفوعة فريش دولار تُحتسب بسعر 15,000 ل.ل للدولار. أما المدفوعة بشيك أو تحويل مصرفي داخلي, فأول 3,000 دولار تُحتسب بسعر 8,000 ل.ل والفائض بسعر 1,507.5 ل.ل.
• اعتباراً من 1 نيسان 2024: كل الرواتب بالعملات الأجنبية تُحتسب بسعر 89,500 ل.ل للدولار بصرف النظر عن طريقة الدفع — فريش أو شيك أو تحويل داخلي.

وعلى خط موازٍ, ألزمت مذكرة NSSF رقم 740 تاريخ 1 شباط 2024 بتحويل الرواتب الدولارية لأغراض اشتراكات الضمان بأعلى سعر صرف رسمي منشور من مصرف لبنان — وهو حالياً 89,500 ل.ل. النتيجة العملية: راتب 1,000 دولار فريش يُترجم اليوم إلى وعاء خاضع قدره 89,500,000 ل.ل شهرياً للضريبة وللضمان معاً, بعد أن كان وعاؤه الضريبي قبل هذا التصحيح لا يتجاوز بضعة ملايين ليرة.

• دوِّن سعر الصرف وتاريخ اعتماده في رأس القسيمة, واذكر القرار 959/2024 في حاشية القسيمة للرواتب الدولارية.
• تحقَّق أن الوعاء الموحَّد بالليرة في القسيمة يطابق تصريح ضريبة الرواتب وتصريح NSSF معاً, لأن المادة 92 من قانون الموازنة 2024 فرضت مطابقة التصريحين وغرامة تساوي 10 أضعاف قيمة أي فرق مُكتشف.
• مدفوعات الصرف من الخدمة (Severance) المدفوعة بين 15 شباط 2024 و31 كانون الأول 2025 معفاة من ضريبة الرواتب بموجب المرسوم 1311.

الصيغة العامة

صافي الراتب = (الأجر الأساسي + البدلات + الإضافي + المكافآت) − (3% NSSF حصة الأجير + ضريبة الدخل Schedule 1 + الاستقطاعات الأخرى)

خطوات الحساب في السياق اللبناني

1. اجمع كل بنود الأجر الإيجابية مُبيَّنةً عملة كل بند (ليرة أو فريش دولار) → الإجمالي الإيجابي.
2. إن كان الأجر مختلطاً (ليرة + دولار), وحِّد القاعدة لاحتساب NSSF والضريبة بسعر الصرف الرسمي 89,500 ل.ل.
3. احسب الأجر الخاضع لاشتراك المرض والأمومة وطبِّق 3% حصة الأجير.
4. طبِّق شرائح Schedule 1 على الأجر السنوي المُتوقَّع بعد الإعفاءات العائلية.
5. اخصم السُّلَف والاقتطاعات القضائية والغرامات التأديبية إن وجدت.
6. الناتج هو صافي ما يُودَع للأجير، مع توضيح أي شطر يُدفع بأي عملة.

مثال 1: راتب 30,000,000 ل.ل بالكامل (أجير أعزب)

أجير براتب أساسي 30,000,000 ل.ل شهرياً (نحو 335 دولاراً بسعر الصرف الرسمي). اشتراك الأجير في الضمان: 3% × 30,000,000 = 900,000 ل.ل (الراتب أدنى بكثير من سقف 120 مليوناً فيُحسب على كامله). الراتب السنوي 360,000,000 ل.ل أدنى من الإعفاء الشخصي البالغ 450,000,000 ل.ل, وبالتالي ضريبة الدخل = صفر. الصافي: 30,000,000 − 900,000 = 29,100,000 ل.ل.

كلفة صاحب العمل غير الظاهرة في الصافي: 8% مرض وأمومة (2,400,000 ل.ل) + 6% تعويضات عائلية على سقف 18 مليوناً (1,080,000 ل.ل) + اشتراك نهاية الخدمة على كامل الأجر — أي كلفة كلية تقارب 35–36 مليون ل.ل شهرياً بحسب نسبة اشتراك نهاية الخدمة المطبَّقة.

مثال 2: راتب مختلط — 10 مليون ل.ل + 500 فريش دولار

هذا النموذج هو الأكثر شيوعاً حالياً. توحيد القاعدة: 10,000,000 + (500 USD × 89,500 = 44,750,000) = 54,750,000 ل.ل. اشتراك الأجير 3% = 1,642,500 ل.ل. الوعاء السنوي 657,000,000 ل.ل; لأجير أعزب يُخصم الإعفاء 450,000,000 فيبقى 207,000,000 خاضعة لشريحة 2% = 4,140,000 سنوياً (345,000 شهرياً). الصافي التقريبي: 54,750,000 − 1,642,500 − 345,000 = 52,762,500 ل.ل يُدفع على شطرين بنفس تركيبة الراتب. ولاحظ أن أجيراً متزوجاً وله ولد واحد (إعفاء 720,000,000 ل.ل) كان سيدفع صفر ضريبة على الراتب نفسه.

مثال 3: راتب 100% فريش دولار — 2,000 دولار شهرياً

شركة تكنولوجيا تدفع 2,000 فريش دولار = 179,000,000 ل.ل شهرياً بسعر الصرف الرسمي. اشتراك الأجير 3% يُحسب على سقف 120,000,000 ل.ل فقط = 3,600,000 ل.ل. الوعاء السنوي 2,148,000,000 − 450,000,000 إعفاء (أعزب) = 1,698,000,000 خاضعة: 2% × 360 مليوناً + 4% × 540 مليوناً + 7% × 798 مليوناً = 84,660,000 سنوياً (نحو 7,055,000 ل.ل أو 79 دولاراً شهرياً). القسيمة تُحرَّر بالدولار مع تحويل الاستقطاعين إلى الليرة عند التوريد, ويُحتفظ بإيصالات توريد NSSF. هذا أسلوب قانوني شريطة تسمية العملة صراحةً «Fresh USD».

قسيمة الراتب متعدِّدة العملات في لبنان ليست خياراً جمالياً بل ضرورة قانونية بعد 2019. القواعد العملية:

1. كل سطر من البدلات يحمل علامة عملته صراحةً: LBP أو Fresh USD (تجنُّب كلمة «دولار» المُجرَّدة).
2. عمود إجمالي مُستقل لكل عملة، ثم عمود مُوحَّد بالليرة لأغراض NSSF والضريبة فقط.
3. ذكر سعر الصرف المُعتمَد (89,500 ل.ل/USD حالياً) وتاريخ تطبيقه أعلى القسيمة.
4. توضيح كيف سيُسدَّد الصافي: شيك مصرفي بالليرة, تحويل بالفريش, أو نقداً عند الكاشير, مع رقم العملية.
5. منع استخدام «لولار» في حقل العملة, لأنه ليس عملة قانونية بل ودائع محجوزة لا تصلح لسداد راتب.

القسيمة الإلكترونية (PDF موقَّع أو منصّة HR مؤسسية) مقبولة في لبنان ما دامت تستوفي البنود الإلزامية أعلاه, تُحفظ نسخة لدى صاحب العمل قابلة للطباعة عند الطلب, ويُمكن تقديمها أمام مجلس العمل التحكيمي وأمام NSSF.

• أرسل القسيمة على بريد العمل الرسمي للأجير, مع إيصال استلام تلقائي.
• تأكد أن العنوان والشعار ورقم التسجيل في NSSF ظاهرة بوضوح أعلى المستند.
• أصدِر نسخة موقَّعة فور توظيف الأجير, ثم في كل دورة صرف, واحفظ نسخة معتمدة 10 سنوات احتياطاً.

1. طلب القسيمة كتابياً من إدارة الموارد البشرية — مع الاحتفاظ بنسخة من الطلب وتاريخه.
2. تصعيد الشكوى إلى وزارة العمل اللبنانية عبر المفتشية المختصّة في المنطقة.
3. مراجعة مكتب NSSF للتأكد من تسديد الاشتراكات والحصول على كشف رسمي.
4. اللجوء إلى مجلس العمل التحكيمي للمطالبة بفروق الأجر, تعويض نهاية الخدمة, وغرامات التأخير.
5. إثبات الاستقطاعات غير الموثَّقة عبر كشوف البنك, شهادات الزملاء, وسجلات الحضور.

الإسراع في توثيق الشكوى ضروري, لأن التقادم في النزاعات العمالية اللبنانية قد يُسقط حقوقاً جوهرية, خصوصاً ما يتعلق بفروق الفريش دولار أو باشتراكات NSSF غير المُسدَّدة.