قسيمة الراتب في المغرب 2026 — البنود الإلزامية ونموذج جاهز

قسيمة الراتب (Bulletin de Paie أو ورقة الأداء) هي الوثيقة الرسمية التي يُسلِّمها صاحب العمل للأجير في المغرب مع كل صرف راتب، وتوضّح بالتفصيل كيف انتقل الأجر من الإجمالي (Salaire Brut) إلى الصافي (Salaire Net): ساعات العمل، التعويضات، استقطاعات الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي (CNSS), التأمين الإجباري عن المرض (AMO)، والضريبة على الدخل (IGR). القسيمة ليست مجاملة إدارية — إنها إثبات نظامي أمام مفتشية الشغل ومحاكم العمل في المغرب، وشرط أساسي عند طلب قرض بنكي أو تأشيرة Schengen.

تتولّى وزارة الإدماج الاقتصادي والمقاولة الصغرى والتشغيل والكفاءات (المُعاد هيكلتها سنة 2021) ومفتشية الشغل (Inspection du Travail / مفتشية الشغل) الإشراف على تطبيق أحكام قسيمة الراتب وفرض الغرامات على المنشآت المخالفة في المغرب، وتُلزم المنشأة بحفظ نسخة من كل قسيمة لمدة لا تقل عن سنتين، ويُنصح بحفظها 10 سنوات لأغراض المنازعات الضريبية.

• التشريع الأم: مدوّنة الشغل (Code du Travail) — القانون رقم 65-99، الصادر بتنفيذ الظهير الشريف رقم 1-03-194 بتاريخ 11 سبتمبر 2003.
• المادة 184: مدة العمل القانونية = 44 ساعة في الأسبوع للقطاع غير الفلاحي (2,288 ساعة سنوياً)، و 48 ساعة في الأسبوع للقطاع الفلاحي.
• المواد 196 — 204: ساعات العمل الإضافية وقواعد احتسابها.
• المادة 205: راحة أسبوعية إلزامية 24 ساعة متواصلة.
• المادة 231: الإجازة السنوية المؤدّى عنها = يوم ونصف عن كل شهر عمل (18 يوم عمل سنوياً).
• المادة 269: رخصة الأبوّة 3 أيام مؤدّى عنها عند ازدياد مولود.
• المادة 370: البيانات الإلزامية في ورقة الأداء (Bulletin de Paie).
• المادة 53: تعويض الفصل وقاعدة القاسم 26 يوم عمل في الشهر.

• وزارة الإدماج الاقتصادي والمقاولة الصغرى والتشغيل والكفاءات: الجهة الوصيّة على تشريع الشغل في المغرب منذ إعادة الهيكلة الحكومية سنة 2021.
• مفتشية الشغل (Inspection du Travail): الذراع التنفيذية للتفتيش الميداني، تحرير المحاضر، وفضّ النزاعات الفردية والجماعية قبل اللجوء للقضاء.
• الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي (CNSS — Caisse Nationale de Sécurité Sociale): الجهة المكلَّفة بتحصيل الاشتراكات الاجتماعية وصرف التعويضات (الأمومة، المرض، التقاعد، التعويضات العائلية).
• الوكالة الوطنية لإنعاش التشغيل والكفاءات (ANAPEC — Agence Nationale de Promotion de l'Emploi et des Compétences): وكالة التشغيل العمومية، تربط بين الباحثين عن عمل وأصحاب العمل في المغرب.
• المديرية العامة للضرائب (DGI): تستقبل الضريبة على الدخل (IGR) المستقطعة من المنبع وتدير الإقرارات السنوية.
• النقابات الكبرى: الاتحاد المغربي للشغل (UMT)، الكونفدرالية الديمقراطية للشغل (CDT)، الاتحاد العام للشغالين بالمغرب (UGTM).

أي ورقة أداء (قسيمة راتب) نظامية في المغرب يجب أن تتضمّن كحد أدنى البنود التالية، وإلا اعتُبرت ناقصة قانونياً وفق المادة 370 من مدوّنة الشغل:

1. اسم صاحب العمل الكامل، عنوان المنشأة، ورقم التعريف الجبائي (Identifiant Fiscal) في المغرب.
2. رقم الانخراط في الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي (Numéro d'Affiliation CNSS).
3. اسم الأجير، رقم بطاقة التعريف الوطنية (CIN)، رقم التسجيل في CNSS، الوظيفة، تاريخ التعيين.
4. فترة العمل المُؤدّى عنها (مثلاً: 1 — 30 من الشهر).
5. عدد ساعات العمل القياسية وساعات العمل الإضافي.
6. الأجر الأساسي والتعويضات بالتفصيل (السكن، النقل، الأقدمية، السلَّة).
7. قيمة استقطاعات الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي (CNSS) ونسبتها مفصَّلة (الفروع القصيرة والطويلة المدى).
8. استقطاع التأمين الإجباري عن المرض (AMO) ونسبته.
9. الضريبة على الدخل (IGR) المستقطعة من المنبع وفق الشريحة.
10. الاستقطاعات الأخرى (سُلَف، غرامات تأديبية، حجوزات قضائية).
11. صافي المستحق وطريقة الصرف ورقم العملية البنكية.
12. توقيع أو ختم صاحب العمل وتاريخ الإصدار.

الأجر الأساسي (Salaire de Base)

هو المبلغ الثابت المتفق عليه في عقد الشغل في المغرب، ويُحتسب على أساسه معظم المستحقات اللاحقة: تعويض الفصل، تعويضات الإجازات، مساهمات الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي (CNSS)، التأمين الإجباري عن المرض (AMO)، ومكافأة العمل الإضافي.

التعويضات الشائعة (Indemnités)

• تعويض الأقدمية (Prime d'Ancienneté): إلزامي وفق المادة 350 — 5% بعد سنتين، 10% بعد 5 سنوات، 15% بعد 12 سنة، 20% بعد 20 سنة، 25% بعد 25 سنة.
• تعويض السكن (Indemnité de Logement): اختياري، خاضع للاشتراكات في معظم الحالات.
• تعويض النقل (Indemnité de Transport): معفى من IGR في حدود سقف محدَّد سنوياً.
• تعويض السلَّة (Panier): للوجبات في موقع العمل، معفى جزئياً.
• تعويض المسؤولية أو طبيعة العمل: للأطر والوظائف الميدانية.
• تعويض الاغتراب: للعمل خارج المدينة الأصلية في المغرب.

المكافآت والعمولات (Primes et Commissions)

المكافأة السنوية (13ème mois) والعمولات المرتبطة بالأداء تُدرَج كبنود مستقلة في قسيمة الراتب في المغرب، ويُذكر صراحةً هل تدخل في حساب اشتراكات الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي (CNSS) أو لا، لأن ذلك يؤثر على تعويض الفصل والتقاعد لاحقاً.

المغرب يطبّق نظام حد أدنى مزدوج للأجور، يُحدَّد بمرسوم حكومي بعد تشاور ثلاثي بين الحكومة والنقابات وأرباب العمل:

• SMIG (Salaire Minimum Interprofessionnel Garanti): الحد الأدنى للقطاع الصناعي والتجاري والخدمات والمهن الحرة في المغرب. القيمة الجارية منذ سبتمبر 2024: 17.10 درهم/ساعة، أي ما يعادل 3,111 درهم شهرياًعلى أساس 44 ساعة في الأسبوع (191 ساعة شهرياً).
• SMAG (Salaire Minimum Agricole Garanti): الحد الأدنى للقطاع الفلاحي. القيمة الجارية: 93.36 درهم في اليوم على أساس 48 ساعة في الأسبوع.
• الأداء دون الحد الأدنى = جريمة موجبة لغرامة 25,000 إلى 30,000 درهم، وتُضاعَف في حالة العود.

• اشتراكات الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي (CNSS): ~6.55% من حصة الأجير (مفصَّلة في الفقرة التالية).
• التأمين الإجباري عن المرض (AMO): 2.26% من حصة الأجير على كامل الأجر دون سقف.
• الضريبة على الدخل (IGR): تصاعدية من 0% إلى 38% حسب الشريحة الشهرية.
• السُّلَف على الراتب (Avances sur Salaire): لا يجوز خصمها بنسبة تتجاوز ثلث الأجر الشهري دون موافقة الأجير كتابياً، وفق المادة 387.
• الغرامات التأديبية: مقيَّدة بسقف ربع الأجر اليومي عن كل مخالفة، ولا تتجاوز الجملة 8 أيام أجر شهرياً.
• الحجوزات القضائية (نفقة، ديون): تُنفَّذ بأمر من المحكمة وفق ظهير 1941 المتعلق بالحجز على الأجور، ولها أسبقية على باقي الخصومات.
• اشتراك التقاعد التكميلي (CIMR): اختياري، يخص الأطر بشكل أساسي.
• اشتراك التأمين الجماعي (Mutuelle): اختياري حسب المنشأة.

نظام الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي (CNSS) في المغرب هو الذراع التأمينية التي تحمي الأجير من مخاطر العمل والمرض والشيخوخة والبطالة (IPE — Indemnité pour Perte d'Emploi). الاشتراك إلزامي لكل أجير في القطاع الخاص.

تفصيل النسب — حصة صاحب العمل وحصة الأجير

• التعويضات العائلية (Prestations Familiales): 6.40% — يتحمّلها صاحب العمل وحده، على كامل الأجر دون سقف.
• الفروع القصيرة الأمد (Prestations Sociales Court Terme) — المرض، الأمومة، الوفاة: 1.00% إجمالي = 0.67% صاحب العمل + 0.33% الأجير، على الأجر المؤمَّن المحدَّد بسقف 6,000 درهم شهرياً.
• الفروع الطويلة الأمد (Prestations Sociales Long Terme) — التقاعد، العجز، الوفاة: 11.89% إجمالي = 7.93% صاحب العمل + 3.96% الأجير، على الأجر المؤمَّن بسقف 6,000 درهم.
• التأمين الإجباري عن المرض (AMO): 4.52% إجمالي = 2.26% صاحب العمل + 2.26% الأجير، على كامل الأجر دون سقف.
• الضريبة على التكوين المهني (TFP — Taxe de Formation Professionnelle): 1.6% — يتحمّلها صاحب العمل وحده، تذهب لمكتب التكوين المهني (OFPPT).
• تعويض فقدان الشغل (IPE): 0.57% (0.38% صاحب العمل + 0.19% الأجير) ضمن الفروع القصيرة.

الإجمالي: ~22.59% على عاتق صاحب العمل + ~6.55% على عاتق الأجير. الاستقطاع يحدث شهرياً ويُورِّده صاحب العمل خلال الشهر الموالي عبر بوابة DAMANCOM الإلكترونية الإلزامية. التأخير يُعرِّض المنشأة لزيادة 5% + 0.5% عن كل شهر تأخير.

التأمين الإجباري عن المرض (AMO — Assurance Maladie Obligatoire / التأمين الإجباري عن المرض) أُحدث بالقانون 65-00 ودخل حيز التنفيذ سنة 2005، ويُموَّل عبر اشتراكات مشتركة بين صاحب العمل والأجير بنسبة 2.26% من كل طرف (إجمالي 4.52%) على كامل الأجر دون سقف.

• يُغطّي الأجير وزوجه/زوجته والأبناء حتى سن 21 (أو 26 للطلبة).
• يُعوِّض المصاريف الطبية والاستشفائية والأدوية وفق التعريفة المرجعية الوطنية (TNR).
• يدخل الأجير في حق الاستفادة بعد 54 يوم اشتراك خلال الستة أشهر السابقة.
• التغطية تستمر 6 أشهر بعد فقدان الشغل في إطار Maintien de Droits.

الضريبة على الدخل (IGR — Impôt Général sur le Revenu / الضريبة على الدخل، تُسمَّى أيضاً IR) تُستقطع من المنبع شهرياً من قبل صاحب العمل وتُورَّد للمديرية العامة للضرائب (DGI). الشرائح تُحدَّد سنوياً بقانون المالية. الشرائح السنوية الجارية في 2025:

• من 0 إلى 40,000 درهم سنوياً: 0% (إعفاء).
• من 40,001 إلى 60,000 درهم: 10%.
• من 60,001 إلى 80,000 درهم: 20%.
• من 80,001 إلى 100,000 درهم: 30%.
• من 100,001 إلى 180,000 درهم: 34%.
• أكثر من 180,000 درهم: 38%.

الخصومات العائلية

يستفيد الأجير من خصم على الضريبة بمقدار 360 درهم سنوياً عن كل شخص في الكفالة (الزوج/الزوجة + الأبناء)، بحد أقصى 6 أشخاص = 2,160 درهم سنوياً. كما يستفيد من خصم مهني نسبته 35% من الأجر الإجمالي بسقف 38,000 درهم سنوياً (تخفيف على المصاريف المهنية).

المواد 196 إلى 204 من مدوّنة الشغل تنظّم ساعات العمل الإضافية في المغرب. القاعدة: مدة العمل القانونية = 44 ساعة في الأسبوع (2,288 ساعة سنوياً) للقطاع غير الفلاحي، وكل ساعة فوقها تستوجب تعويضاً إضافياً وفق الجدول التالي:

• +25%: ساعات العمل الإضافية المُنجَزة بين 06:00 و 21:00 في أيام العمل العادية.
• +50%: ساعات العمل الإضافية المُنجَزة بين 21:00 و 06:00 (العمل الليلي).
• +50%: ساعات العمل الإضافية في يوم الراحة الأسبوعية أو يوم عيد رسمي خلال النهار.
• +100%: ساعات العمل الإضافية في يوم الراحة أو العيد خلال الليل.

أجر الساعة = الأجر الشهري ÷ 191 ساعة (44 ساعة × 52 ÷ 12). السقف الأقصى للساعات الإضافية = 80 ساعة في السنةلكل أجير، قابل للزيادة إلى 100 ساعة بإذن من مفتشية الشغل في الحالات الاستثنائية.

• الإجازة السنوية (Congé Annuel) — المادة 231: يوم ونصف عن كل شهر عمل = 18 يوم عمل سنوياً. تُزاد بـ 1.5 يوم عن كل 5 سنوات أقدمية، بحد أقصى 30 يوم.
• إجازة الأمومة (Congé de Maternité) — المواد 152-165: 14 أسبوع (98 يوم)، 7 قبل الوضع و 7 بعده، تتقاضى الأجيرة 100% من أجرها مباشرةً من CNSS بعد 54 يوم اشتراك.
• رخصة الأبوّة (Congé de Paternité) — المادة 269: 3 أيام مؤدّى عنها عند ازدياد مولود، تُؤخذ خلال الشهر الموالي للولادة.
• الإجازة المرضية (Congé Maladie) — المواد 271-274: فترة انتظار 4 أيام (Délai de Carence)، بعدها يدفع CNSS 2/3 من الأجر (66.67%) لمدة أقصاها 26 أسبوعاً (52 أسبوعاً لأمراض طويلة الأمد).
• الرخص الاستثنائية: الزواج (4 أيام)، وفاة الزوج أو الأبناء (3 أيام)، وفاة الأصول أو الإخوة (2 أيام)، الختان (يومان).
• أيام العطل الرسمية: 13 يوم عطلة رسمية سنوياً في المغرب (وطنية ودينية) مؤدّى عنها.

المادة 53 من مدوّنة الشغل تحدِّد تعويض الفصل (Indemnité de Licenciement) في المغرب على أساس القاسم 26 يوم عمل في الشهر(وليس 30 كما في بعض الدول)، وذلك لاستثناء أيام الراحة الأسبوعية. المعادلة:

أجر اليوم = الأجر الشهري الأخير ÷ 26

شرائح التعويض حسب الأقدمية

• من 1 إلى 5 سنوات: 96 ساعة (ما يعادل 12 يوم) من الأجر عن كل سنة.
• من 6 إلى 10 سنوات: 144 ساعة (ما يعادل 18 يوم) من الأجر عن كل سنة.
• من 11 إلى 15 سنة: 192 ساعة (ما يعادل 24 يوم) من الأجر عن كل سنة.
• أكثر من 15 سنة: 240 ساعة (ما يعادل 30 يوم) من الأجر عن كل سنة.

يُضاف إلى تعويض الفصل: تعويض الإخطار (Préavis) من 1 إلى 3 أشهر حسب الأقدمية، وتعويض الإجازة غير المُستهلَكة، وتعويض الضرر (Dommages-Intérêts) في حالة الفصل التعسفي = أجر شهر ونصف عن كل سنة عمل بحد أقصى 36 شهر.

الصيغة العامة

الأجر الصافي = (الأجر الأساسي + التعويضات + الإضافي + المكافآت) − (اشتراكات CNSS + اشتراك AMO + الضريبة على الدخل IGR + الاستقطاعات الأخرى)

خطوات الحساب التفصيلية

1. اجمع كل بنود الأجر الإيجابية أعلى القسيمة → الأجر الإجمالي (Salaire Brut).
2. احسب الأجر الخاضع للاشتراك (Assiette CNSS) واطبّق سقف 6,000 درهم على الفروع المعنية.
3. استخرج اشتراك CNSS (4.29% على المؤمَّن المسقَّف + 2.26% AMO على الكامل) = ~6.55% تقريباً.
4. احسب الأجر الصافي الخاضع للضريبة (Salaire Net Imposable) = الإجمالي − الاشتراكات الاجتماعية − الخصم المهني 35%.
5. طبِّق شرائح IGR الشهرية على الصافي الخاضع، ثم اطرح الخصومات العائلية (30 درهم شهرياً عن كل شخص في الكفالة).
6. اخصم السُّلَف والحجوزات القضائية والغرامات التأديبية إن وجدت.
7. الناتج هو الأجر الصافي المؤدّى (Salaire Net à Payer) الذي يُودَع في حساب الأجير البنكي.

مثال 1: راتب أساسي 5,000 درهم — أعزب بدون أطفال

أجير في المغرب براتب أساسي 5,000 درهم، تعويض نقل 500 درهم، تعويض سلَّة 300 درهم. الإجمالي = 5,800 درهم. اشتراك CNSS الأجير ~4.29% × 5,800 = ~249 درهم. اشتراك AMO 2.26% × 5,800 = ~131 درهم. مجموع الاشتراكات = ~380 درهم. الصافي الخاضع للضريبة بعد الخصم المهني 35% يقع في شريحة 10%. الضريبة الشهرية ~50 درهم. الأجر الصافي ≈ 5,370 درهم.

مثال 2: راتب أساسي 12,000 درهم — متزوج بطفلين

إطار في المغرب براتب أساسي 12,000 درهم، تعويض أقدمية 10% = 1,200 درهم، تعويض سكن 1,500 درهم. الإجمالي = 14,700 درهم. اشتراكات CNSS مع سقف 6,000 على الفرعين القصير والطويل + AMO على الكامل = ~590 درهم. الصافي الخاضع للضريبة يدخل شريحة 30%. الخصومات العائلية = 90 درهم شهرياً (30 × 3 أشخاص). الضريبة الصافية ~2,100 درهم. الأجر الصافي ≈ 12,010 درهم.

مثال 3: أجير بعمل إضافي 10 ساعات نهارية أيام عادية

أجير بأجر شهري 6,000 درهم في المغرب. أجر الساعة = 6,000 ÷ 191 ≈ 31.41 درهم. أجر الساعة الإضافية النهارية (+25%) = 31.41 × 1.25 ≈ 39.27 درهم. مقابل 10 ساعات = ~393 درهم تُضاف للأجر الإجمالي، ثم تُعاد دورة الحساب نفسها مع تطبيق اشتراكات CNSS و IGR على المجموع الجديد.

المغرب يطبّق مدوّنة الشغل نفسها (القانون 65-99) على كل التراب الوطني، بما في ذلك المناطق الاقتصادية الخاصة، غير أن بعض المناطق تتمتّع بحوافز ضريبية واجتماعية إضافية تؤثر على بنود قسيمة الراتب:

• Casablanca Finance City (CFC): الأجراء الأجانب ذوو الوضع «مهنة دولية» يستفيدون من سقف IGR ثابت بنسبة 20% لمدة 5 سنوات قابلة للتمديد، عوض الشرائح التصاعدية العادية.
• المناطق الحرّة للتصدير (Zones d'Accélération Industrielle) — Tanger Med، Atlantic Free Zone Kenitra، Midparc Casablanca: الشركات معفاة من الضريبة لمدة 5 سنوات أولى ثم 8.75% لمدة 20 سنة، لكن قسيمة راتب الأجير تخضع لنفس قواعد CNSS و AMO و IGR.
• القطاع الحِرَفي والمنشآت الصغيرة جداً (Auto-Entrepreneur): نظام جبائي مبسَّط، لكن إذا كان للمقاولة أجراء فالقسيمة تخضع للقواعد العامة.

1. طلب القسيمة كتابياً من إدارة الموارد البشرية في المنشأة، مع الاحتفاظ بنسخة موقَّعة بالاستلام.
2. إيداع شكوى لدى مفتشية الشغل المختصة جغرافياً — المفتش يحضر للمنشأة وينظّم محضراً.
3. اللجوء إلى محكمة الشغل (Tribunal Social) بالمحكمة الابتدائية للمطالبة بفروق الأجر وتعويضات التأخير.
4. التحقّق من تصاريح CNSS عبر بوابة MA CNSS أو تطبيق Ma CNSS للتأكد من أن الاشتراكات المخصومة فعلاً مُورَّدة.
5. إثبات الاستقطاعات غير الموثَّقة عبر كشوف البنك والشهود وسجلات الحضور البيومترية.

مدة التقادم لطلب فروق الأجور وقسائم الراتب في المغرب سنتان من تاريخ الاستحقاق (المادة 395 من مدوّنة الشغل)، و4 سنوات لتعويضات الفصل. الإسراع في توثيق الشكوى ضروري لئلا تسقط بالتقادم.