حاسبة ضريبة القيمة المضافة في جزر القمر

جمهورية القمر المتّحدة تطبّق ضريبة القيمة المضافة (Taxe sur la Valeur Ajoutée — TVA) منذ 2007 بنسبة 10%، ضمن إصلاحات صندوق النقد الدولي والبنك الدولي لتحديث النظام الضريبي. الجهة المسؤولة هي الإدارة العامة للضرائب والأملاك (Administration Générale des Impôts et des Domaines — AGID) التابعة لوزارة المالية والميزانية.

الإطار التشريعي: Code Général des Impôts (CGI) القمري المعدَّل سنوياً بقانون المالية. اقتصاد القمر صغير قائم على الزراعة (القرنفل، الفانيليا، الإيلنغ) والتحويلات المالية من المغتربين.

• قبل 2007: نظام TCA (Taxe sur le Chiffre d'Affaires) بنسب متعدّدة وعلى مراحل.
• 2007: إدخال TVA بنسبة موحَّدة 10% ضمن إصلاحات IMF/World Bank.
• اليوم: 10% — مستقرّة، تنطبق على كل التوريدات الخاضعة.
• الصفر: الصادرات والنقل الدولي.

النسبة 10% منخفضة بمعايير غرب أفريقيا (الـ UEMOA 18% عادةً) لكنها تعكس صِغَر الاقتصاد وحاجة جذب الاستثمار.

إلزامي: رقم الأعمال يتجاوز 40 مليون فرنك قمري

المنشآت التي يتجاوز رقم أعمالها السنوي 40,000,000 فرنك قمري (KMF) ملزَمة بالتسجيل في TVA لدى AGID. تحصل على رقم التعريف الضريبي (NIF) يُستخدَم في كل الفواتير.

الفئات المُلزَمة دون سقف

• المستوردون والمصدِّرون.
• المهن الحرّة (محامون، أطبّاء، مهندسون).
• المقاولات والمتعاقدون مع الحكومة.
• الشركات الخاضعة لضريبة الدخل الواقعية.

المنشآت الصغيرة دون السقف تخضع لـ الضريبة المهنية الموحَّدة (Impôt Synthétique) بدلاً من TVA.

• غير شامل (HT): TVA = السعر × 10% — الإجمالي (TTC) = السعر × 1.10.
• شامل (TTC): السعر قبل (HT) = TTC ÷ 1.10 — TVA = TTC × (10 ÷ 110) ≈ 9.091%.

مثال: سلعة بـ 11,000 فرنك قمري TTC = 10,000 HT + 1,000 TVA.

متجر في موروني يبيع بـ 22,000 فرنك شامل

السعر HT = 20,000 فرنك، TVA = 2,000 فرنك.

شركة تصدير قرنفل ترسل فاتورة 5,000,000 فرنك HT للخارج

نسبة TVA = 0% (تصدير). الإجمالي = 5,000,000 فرنك. حقّ استرداد TVA المُدخلات قائم.

فندق في موهيلي يحتسب على الإقامة 50,000 فرنك HT للّيلة

TVA = 5,000 فرنك. الإجمالي TTC = 55,000 فرنك للّيلة.

الخاضعة لنسبة 0%

• صادرات السلع (القرنفل، الفانيليا، الإيلنغ — منتجات قمرية رئيسية).
• إعادة التصدير من الموانئ.
• النقل البحري والجوّي الدولي.
• الخدمات الموجَّهة للسفارات والمنظَّمات الدولية.

المعفاة كلياً

• المواد الغذائية الأساسية: الأرز، السكر، الزيت، الدقيق، الحليب.
• الأدوية والمستلزمات الطبية المسجَّلة.
• الكتب والمنشورات التعليمية.
• الخدمات التعليمية المعتمَدة.
• الخدمات الصحية للقطاع العام والمستشفيات المعتمَدة.
• الخدمات المصرفية والتأمين.
• الإيجار السكني غير المفروش.
• المنتجات الزراعية الأوّلية من المنتج المباشر (دون معالجة).
• الصيد التقليدي الحرفي.

جمهورية القمر اتحاد فدرالي يضمّ ثلاث جزر: القمر الكبرى (نغازيدجا)، أنجوان، وموهيلي. كل جزيرة لها حكومة محلّية لكن TVA موحَّدة فدرالياً عبر AGID.

• التوريد بين الجزر (مثلاً موروني → موتسامودو): يخضع لـ TVA 10% — يُعامَل كتوريد محلّي.
• التصدير خارج الجمهورية (إلى مدغشقر، فرنسا، الإمارات): 0%.
• مكاتب AGID موزَّعة على الجزر الثلاث — التسجيل في الجزيرة التي يقع فيها مقرّ المنشأة.
• الجزيرة الرابعة مايوت فرنسية وتخضع لـ TVA الفرنسي (20%) — ليست ضمن نطاق AGID.

1. عبارة "Facture" أو "فاتورة ضريبية".
2. اسم البائع وعنوانه ورقم NIF.
3. اسم المشتري ورقمه NIF إن وُجِد.
4. الرقم التسلسلي وتاريخ الإصدار.
5. الوصف، الكمية، السعر الإفرادي HT.
6. القيمة الخاضعة HT، نسبة TVA (10% أو 0% أو معفاة)، قيمة TVA.
7. الإجمالي TTC بالفرنك القمري.

اللغة: الفرنسية أو العربية (لغتان رسميتان مع الشيكومور). مدّة حفظ الفواتير: 10 سنوات.

• الإقرار شهري — يُقدَّم خلال 15 يوماً من نهاية الشهر.
• الدفع بالتزامن مع الإقرار لدى AGID.
• التقديم ورقي في معظم الحالات — منصّة إلكترونية ناشئة.
• الفترة الضريبية: الشهر الميلادي.

الخصم متاح وفق شروط CGI القمري:

• فاتورة من مورِّد مسجَّل ومستوفية البيانات.
• ارتباط المُدخلات بنشاط خاضع لـ TVA.
• الترفيه والسيارات الخاصّة غير قابلة للخصم.
• المنشآت الصغيرة المُخضَعة لـ Impôt Synthétique لا تخصم TVA.
• التسجيل في دفاتر منتظَمة باللغة الفرنسية أو العربية.

• عدم التسجيل: غرامة + إلزام بالتسجيل بأثر رجعي.
• التأخر في الإقرار: 10% + 1% شهرياً.
• التأخر في السداد: 10% + 1% شهرياً حتى السداد.
• عدم إصدار فاتورة: غرامة تساوي TVA المستحقّة + 100%.
• التهرّب الضريبي: غرامة 100%–200% + ملاحقة جنائية.